Treść orzeczenia XII K 203/24 - Portal Orzeczeń Sądów Powszechnych

XII K 203/24 - wyrok Sąd Okręgowy w Warszawie z 2025-01-28

Sygn. akt XII K 203/24

WYROK

W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

Dnia 28 stycznia 2025 roku

Sąd Okręgowy w Warszawie XII Wydział Karny w składzie:

Przewodnicz ący: sędzia del. Anna Kuzaj

Protokolant: Katarzyna Paras

przy udziale Prokuratora: Piotra Sielskiego

po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 28 stycznia 2025 r. w Warszawie sprawy:

I. A. B. ,

córki Z. i A. z domu C.,

urodzonej w dniu (...) w S.;

oskar żonej o to, że:

1. w okresie od 24 marca 2014 r. do 15 kwietnia 2015 r. brała udział w zorganizowanej międzynarodowej grupie przestępczej, działającej w W., G., P., W. oraz innych miejscach na terenie Polski, Łotwy, ZEA i Arabii Saudyjskiej, kierowanej przez inne ustalone osoby w skład której w różnych okresach czasu wchodzili: 1) K. W. (1), 2) Ł. G., 3) P. B., 4) V. R., 5) J. K. oraz inne ustalone i nieustalone osoby, w ramach której założony ustalony podział ról i zadań, akceptując cele, dla których grupa została założona tj.:

1) osiąganie korzyści majątkowych z popełnianych przestępstw oraz przestępstw skarbowych, związanych z importem folii stretch w ramach mechanizmu oszustwa podatkowego, bez uiszczenia należnego podatku VAT w stawce 23%, w ramach dwóch łańcuchów sztucznego obrotu towarem:

– zagraniczni producenci mający siedzibę w Zjednoczonych Emiratach Arabskich oraz Arabii Saudyjskiej → (...) sp. z o.o. (znikający podatnik) → (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o. (bufor) → (...) sp. z o.o. (broker),

– zagraniczni producenci mający siedzibę w Zjednoczonych Emiratach Arabskich oraz Arabii Saudyjskiej → (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o. (znikający podatnicy) → (...) sp. z o.o. (bufor) → (...) sp. z o.o. (broker),

2) tworzenie i posługiwanie się poświadczającą nieprawdę dokumentacją magazynową, księgową, w tym fakturami VAT, prowadzenie ksiąg wbrew przepisom ustawy oraz podawanie w tych księgach nierzetelnych danych, w celu wprowadzenia w błąd pracowników organów podatkowych, co do przebiegu zdarzeń gospodarczych oraz wykorzystanie wartości określonych w wystawionych nierzetelnych fakturach VAT do zawyżenia zadeklarowanej wysokości podatku naliczonego,

będąc zatrudnioną w (...) sp. z o.o., wykonywała czynności, które służyły realizacji w celu ukrycia oszustwa podatkowego, a następnie sprzedaży towaru klientom ww. brokerów, w tym między innymi:

– reprezentowania spółki (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o. w kontaktach z podmiotami logistycznymi, w tym m.in. (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o., będąc w tym czasie asystentką K. W. (1),– posiadała upoważnienie do elektronicznej obsługi rachunków spółek (...) sp. z o.o. (w tym w banku (...) S.A. poprzez system „ (...)”), (...) sp. z o.o. i (...) sp. z o.o.,

– przekazywała dokumentację (faktury kosztowe (po ich wcześniejszym sprawdzeniu) i sprzedażowe, inne dokumenty wprowadzane do eweidencji księgowej) spółek do biura księgowego „(...)”,

– przygotowywała przelewy wprowadzając je do systemu bankowego,

– monitorowała płatności od klientów (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., przekazywała M. T. wyciągi zawierające uznania na rachunkach podmiotów, w imienu których ww. wystawiał faktury,

– obsługiwała pocztę, za pomocą której przesyłała materiały,

– przygotowywała przelewy (...) sp. z o.o. oraz sp. (...) sp. z o.o., które były następnie zatwierdzane przez J. P.,

– przygotowywała zestawienia księgowe, archiwizowała dokumenty księgowe,

– prowadził teczki pracownicze, weryfikowała listy płac i wprowadzała je do systemu bankowego,

– samodzielnie zatwierdzała zlecenia wydania towaru w kwocie do 50.000 zł brutto,

– skanowała faktury i wysyłała je do klientów, weryfikowała faktury kosztowe, przygotowywała raporty kasowe,

– w powyższym zakresie realizowała bezpośrednie polecenia J. P.,

tj. o czyn z art. 258 § 1 k.k.;

2. w okresie od 24 marca 2014 r. do 15 kwietnia 2015 r. w W., G., S., P., W. oraz innych miejscach na terenie Polski, Łotwy, będąc w rzeczywistości zatrudnioną w (...) sp. z o.o., w ramach ustalonego podziału ról i zadań, zajmując się na podstawie faktycznego wykonywania sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o., czyniąc sobie z popełniania przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu, działając w wykonaniu tego samego zamiaru, w krótkich odstępach czasu, mając świadomość kto faktycznie zajmował się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o., w ramach zorganizowanej grupy przestępczej, opisanej w punkcie I, wspólnie i w porozumieniu z: 1) K. W. (1), 2) Ł. G., 3) P. B., 4) V. R., 5) J. K.i innymi ustalonymi i nieustalonymi osobami, biorąc udział w realizacji pozornego obrotu towarem w postaci folii stretch, sprowadzonej z krajów Bliskiego Wschodu, w ramach dwóch poniżej opisanych sztucznie wytworzonych łańcuchów podmiotów, mających na celu niezapłacenie należnego podatku VAT w stawce 23% na etapie znikającego podatnika:

1. zagraniczni producenci ( (...) (ZEA), (...) (Arabia Saudyjska), (...) (Arabia Saudyjska), (...) (Arabia Saudyjska) oraz T. I. Co. (Arabia Saudyjska)) → znikający podatnik ( (...) sp. z o.o.) → bufor ( (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o.) → broker ( (...) sp. z o.o.),

2. zagraniczni producenci ( (...) (ZEA), (...) Co (Arabia Saudyjska), Al. - (...). (Arabia Saudyjska), (...) (Arabia Saudyjska), (...) (ZEA)) → znikający podatnicy ( (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o.) → bufor ( (...) sp. z o.o.) → broker ( (...) sp. z o.o.),

polegającego na tym, że transakcje dotyczące obrotu towarem pomiędzy wymienionymi powyżej podmiotami, które zostały opisane w nierzetelnych fakturach VAT wystawionych w celu dokonania oszustwa podatkowego, nie zostały przeprowadzone w celu gospodarczym, a dokumentacja (księgowa, transportowa i magazynowa) z nimi związana w rzeczywistości została wytworzona dla upozorowania prawdziwości tych działań, co miało na celu wprowadzenie w błąd organów skarbowych, co do rzeczywistego pochodzenia towaru oraz faktu uiszczenia na wcześniejszym etapie obrotu należnego podatku VAT, a transakcje dotyczące zakupu towaru przez ww. brokerów opisane w wystawionych w sposób nierzetelny fakturach VAT, zostały zaksięgowane w ewidencjach księgowych prowadzonych dla potrzeb podatku VAT i rozliczone w poniżej wskazanych deklaracjach podatkowych,

wykonywała czynności, które służyły realizacji oraz ukryciu oszustwa podatkowego, a następnie sprzedaży towaru klientom ww. brokerów, w tym między innymi:

– posiadała upoważnienie do elektronicznej obsługi rachunków spółek (...) sp. z o.o. (w tym w banku (...) S.A., poprzez system „ (...)”), (...) sp. z o.o. i (...) sp. z o.o.,

– przekazywała dokumentację (faktury kosztowe (po ich wcześniejszym sprawdzeniu) i sprzedażowe, inne dokumenty wprowadzone do ewidencji księgowej) spółek do biura księgowego „(...)”,

– przygotowywała przelewy wprowadzając je do systemu bankowego,

– monitorowała płatności od klientów (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., przekazywała M. T. wyciągi zawierające uznania na rachunkach podmiotów, w imieniu których ww. wystawiał faktury,

– obsługiwała pocztę, za pomocą której przesyłała materiały,

– przygotowywała przelewy (...) sp. z o.o. oraz sp. (...) sp. z o.o., które były następnie zatwierdzane przez J. P.,

– przygotowywała zestawienia księgowe, archiwizowała dokumenty księgowe,

– prowadziła teczki pracownicze, weryfikowała listy płac i wprowadzała je do systemu bankowego,

– samodzielnie zatwierdzała zlecenia wydania towaru w kwocie do 50.000 zł brutto,

– skanowała faktury i wysyłała je do klientów, weryfikowała faktury kosztowe, przygotowywała raporty kasowe,

– w powyższym zakresie realizowała bezpośrednie polecenia J. P.,

w wyniku powyżej opisanych działań:

1. doprowadziła do podania nieprawdy w deklaracjach VAT-7K i VAT-7 złożonych w imieniu (...) sp. z o.o. w okresie od 25 kwietnia 2014 r. do 24 marca 2015 roku:

– za I i II kwartał 2014 r. (VAT-7K) oraz za VII, VIII, IX, X, XI 2014 r. (VAT-7) Naczelnikowi (...) Urzędu Skarbowego (...) w W., oraz za XII 2014 r., I i II 2015 r. (VAT-7) Naczelnikowi (...) (...) Urzędu Skarbowego w W.,

co było konsekwencją ujęcia w nich, zaksięgowanego wcześniej w księgach, tj. w ewidencjach zakupów VAT prowadzonych w okresie od 24.03.2014 r. do 28.02.2015 r., podatku naliczonego, wynikającego z wystawionych w sposób nierzetelny faktur VAT, dokumentujących zakupy towarów i usług, od podmiotów:

– (...) sp. z o.o. w okresie od III 2014 r. do I 2015 r. na łączną kwotę podatku VAT w wysokości 14 242 964, 92 zł, która wynikała również z rozliczenia w tych księgach, a następnie w złożonych deklaracjach podatkowych za okres od I kwartału 2014 r. do wrześni 2014 r. i w ten sposób posłużenia się 344 fakturami VAT, wystawionymi w sposób nierzetelny w okresie od 24.03.2014 r. do 29.09.2014 r. w imieniu „znikającego podatnika” (...) sp. z o.o. na rzecz (...) sp. z o.o., o łącznej wartości netto z nich wynikającej: 34 818 433, 25 zł, oraz podatku VAT: 10 513 090, 44 zł, wyszczególnionymi w załączniku nr 1 do aktu oskarżenia – wykaz nierzetelnych faktur VAT (punkt I),

– (...) sp. z o.o. w miesiącach XI, XII 2014 r. na łączną kwotę podatku VAT w wysokości 815 655,47 zł,

(...) sp. z o.o. w miesiącach od XI 2014 r. do II 2015 r. na łączną kwotę podatku VAT w wysokości 4 131 329, 41 zł,

w sytuacji, kiedy transakcje z tymi spółkami, z których wynikał zaksięgowany, wyżej wskazany podatek naliczony w rzeczywistości nie zaistniały, co doprowadziło także do nierzetelności tych ksiąg, co w konsekwencji uszczupliło należność podatkową (...) sp. z o.o. w zakresie podatku VAT za okres od II kwartału 2014 r. do II 2015r. na łączną kwotę 18 850 571,11 zł,

2. a nadto, działając w zamiarze aby inne osoby dokonały czynu zabronionego, wyżej wymiennymi działaniami, ułatwiła ww. podejrzanym podanie nieprawdy w deklaracji VAT-7 złożonej w imieniu (...) sp. z o.o., w dniu 27.04.2015 r., tj. już po zakończeniu wykonywania przez nią czynności dla spółek kontrolowanych przez zorganizowaną grupę przestępczą,

– za III 2015 r. (VAT-7) Naczelnikowi (...) (...) Urzędu Skarbowego w W.,

na skutek ujęcia w niej, zaksięgowanego wcześniej w księgach, tj. w ewidencjach zakupów VAT prowadzonych za okresie od 1.03.2015 r. do 31.03.2015 r., podatku naliczonego, wynikającego z wystawionych w sposób nierzetelny faktur VAT, dokumentujących zakupy towarów i usług, od podmiotu:

(...) sp. z o.o. w miesiącu III 2015 r. na łączną kwotę podatku VAT w wysokości 2 047 441,89 zł,

w sytuacji, kiedy transakcje z tą spółką, z których wynikała zaksięgowany, wyżej wskazany podatek naliczony w rzeczywistości niezaistniały, co doprowadziło także do nierzetelności tych ksiąg, co w konsekwencji uszczupliło należność podatkową (...) sp. z o.o. w zakresie podatku VAT za III 2015 r. na łączną kwotę 2 047 441, 89 zł,

3. a nadto, w zamiarze aby inne osoby dokonały czynu zabronionego, wyżej wymienionymi działaniami, ułatwiła ww. podejrzanym podanie nieprawdy w deklaracjach VAT-7 i korekcie deklaracji złożonym w imieniu (...) sp. z o.o. w okresie od 27 kwietnia 2015 r. do 1 lipca 2015 roku, tj. już po zakończeniu wykonywania przez nią czynności dla spółek kontrolowanych przez zorganizowaną grupę przestępczą,:

– za okresy od III do IV 2015 r. (VAT-7) Naczelnikowi (...) (...) Urzędu Skarbowego w W.,

– korekcie deklaracji VAT-7 za IV, 2015 r. Naczelnikowi (...) (...) Urzędu Skarbowego w W.,

na skutek ujęcia w nich, zaksięgowanego wcześniej w księgach, tj. w ewidencjach zakupów VAT za okres od 4.03.2015 r. do 15.04.2015 r., podatku naliczonego, wynikającego z wystawionych w sposób nierzetelny faktur VAT, dokumentujących zakupy towarów od:

– (...) sp. z o.o. we wskazanym wyżej okresie na łączną kwotę podatku VAT w wysokości 145 165, 09 zł, która wynika z rozliczenia w tych księgach, a następnie w złożonych deklaracjach podatkowych za III i IV 2015 r. i w ten sposób posłużenia się 85 fakturami VAT wystawionymi w sposób nierzetelny w okresie od 04.03.2015 r. do 15.04.2015 r., w imieniu „znikającego podatnika” (...) sp. z o.o. na rzecz (...) sp. z o.o. o łącznej wartości netto z nich wynikającej: 631 152, 49 zł, oraz podatku VAT 145 165, 09 zł, wyszczególnionymi w załączniku nr 1 do aktu oskarżenia – wykaz nierzetelnych faktur VAT (punkt II),

w sytuacji, kiedy transakcje z tą spółką, z których wynikał zaksięgowany, wyżej wskazany podatek naliczony w rzeczywistości nie zaistniały, co doprowadziło także do nierzetelności tych ksiąg, co w konsekwencji uszczupliło należność podatkową (...) sp. z o.o. w zakresie podatku VAT za okres od III do IV 2015 r. na łączną kwotę 145 165, 09 zł,

mając świadomość, że sprowadzony z krajów Bliskiego Wschodu towar, stanowiący przedmiot transakcji, w rzeczywistości był nabywany przez (...) sp. z o.o., którą w późniejszym okresie czasu zastąpiła (...) sp. z o.o. (którą z kolei miała zastąpić spółka (...) sp. z o.o.) bez uiszczenia należnego podatku VAT, z wykorzystaniem sieci spółek (znikających podatników i buforów), mających na celu wprowadzenie w błąd organów skarbowych, co do rzeczywistego pochodzenia towaru oraz faktu uiszczenia na wcześniejszym etapie obrotu należnego podatku VAT,

w wyniku czego doszło do naruszenia art. 86 ust. 1 w zw. z art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a) ustawy z 11.03.2004 r. o podatku VAT, i tym samym zawyżenia podatku naliczonego o kwoty podatku wynikające z wymienionych ewidencji zakupów i faktur, co w konsekwencji zaniżyło podatek należny do zapłaty za kolejne miesiące od I kwartału 2014 r. do IV 2015 r. w łącznej wysokości 21 043 178, 09 zł, która stanowi kwotę wielkiej wartości w rozumieniu art. 53 § 16 k.k.s,

II. P. B. ,

syna A. i B. z domu P.,

urodzonego w dniu (...) w M.;

oskar żonego o to, że:

3. w okresie od 24 marca 2014 r. do 15 kwietnia 2015 r. brał udział w zorganizowanej międzynarodowej grupie przestępczej, działającej w W., G., P., W. oraz innych miejscach na terenie Polski, Łotwy, ZEA i Arabii Saudyjskiej, kierowanej przez inne ustalone osoby w skład której w różnych okresach czasu wchodzili: 1) K. W. (1), 2) Ł. G., 3) A. B., 4) V. R., 5) J. K. oraz inne ustalone i nieustalone osoby, w ramach której założony ustalony podział ról i zadań, akceptując cele, dla których grupa została założona tj.:

będąc zatrudnionym w (...) sp. z o.o., jako prawnik, używając w okresie od 3 lipca 2014 r. do 10 kwietnia 2015 r. nieprawdziwych danych osobowych (...) oraz (...), wykonywał czynności, które służyły realizacji oraz ukryciu oszustwa podatkowego, a następnie sprzedaży towaru klientom ww. brokerów, w tym między innymi:

– organizował na terenie Polski sieć spółek wykorzystywanych w ujawnionym procederze, pozorujących udział w obrocie gospodarczym: (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o.,

– wspólnie i w porozumieniu z ustalonymi osobami organizował członków zarządów spółek wykorzystywanych podmiotów gospodarczych, tj. m.in. (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., tj. tzw. „słupy”, „bumy”, poprzez: pozyskiwanie konkretnych osób, organizowanie ich pobytu na terenie Polski oraz towarzyszenie tym osobom podczas wizyt w bankach,

– wspólnie i w porozumieniu z ustaloną osobą rekrutował inne osoby, w tym J. D., zaangażowane w proceder, jak również nadzorował ich pracę, zaopatrywał w niezbędny sprzęt (komputery),

– występował w kontaktach z operatorami logistycznymi: (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...), (...), (...) sp. z o.o., (...), które obsługiwały ww. spółki, koordynował i kontrolował transport towarów na terenie Polski,

– organizował zaplecze magazynowe – poszukiwał miejsc składowania towaru, w tym m.in. reprezentował spółkę (...) sp. z o.o. przez Biuro (...) sp. z o.o., która to spółka wynajmowała pomieszczenia biurowo-magazynowe położone w P. przy ul. (...),

– zatwierdzał zlecenia wydania towaru pod nieobecność K. W. (1),

– koordynował ceny foli na rynku, celem dostosowania oferty cenowej wykorzystanych podmiotów, sporządzał w tym zakresie sprawozdania,

– nawiązywał kontakty handlowe z odbiorcą folii od (...) sp. z o.o., tj. (...) s.c. i F. I.,

– zakładał i posługiwał się w kontaktach z kontrahentami adresami email: (...) pozorując w ten sposób, że posługują się nimi różne osoby i podmioty,

– faktycznie wykonywał czynności w imieniu:(...)sp. zo.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o. przed biurami wirtualnymi, firmami logistycznymi i innymi podmiotami,

– w powyższym zakresie wykonywał bezpośrednie polecenia J. P., dokonując zmian kadrowych, dostarczając gotówkę stanowiącą wynagrodzenie pracowników i realizując inne czynności zapewniające funkcjonowanie spółek,

tj. o czyn z art. 258 § 1 k.k.;

4. w okresie od 24 marca 2014 r. do 15 kwietnia 2015 r. w W., G., S., P., W. oraz innych miejscach na terenie Polski, Łotwy, będąc w rzeczywistości zatrudnionym w (...) sp. z o.o., jako prawnik, w ramach ustalonego podziału ról i zadań, zajmując się na podstawie faktycznego wykonywania sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o., używając także w okresie od 3 lipca 2014 r. do 10 kwietnia 2015 r. nieprawdziwych danych osobowych (...) oraz (...), czyniąc sobie z popełniania przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu, działając w wykonaniu tego samego zamiaru, w krótkich odstępach czasu, mając świadomość kto faktycznie zajmował się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o., w ramach zorganizowanej grupy przestępczej, opisanej w punkcie III, wspólnie i w porozumieniu z: 1) K. W. (1), 2) Ł. G., 3) A. B., 4) V. R., 5) J. K. i innymi ustalonymi i nieustalonymi osobami, biorąc udział w realizacji pozornego obrotu towarem w postaci folii stretch, sprowadzonej z krajów Bliskiego Wschodu, w ramach dwóch poniżej opisanych sztucznie wytworzonych łańcuchów podmiotów, mających na celu niezapłacenie należnego podatku VAT w stawce 23% na etapie znikającego podatnika:

1. zagraniczni producenci ( (...) (ZEA), Al. - (...). (Arabia Saudyjska), (...) Co. Ltd (Arabia Saudyjska), (...) (Arabia Saudyjska) oraz T. I. Co. (Arabia Saudyjska)) → znikający podatnik ( (...) sp. z o.o.) → bufor ( (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o.) → broker ( (...) sp. z o.o.),

wykonywał czynności, które służyły realizacji oraz ukryciu oszustwa podatkowego, a następnie sprzedaży towaru klientom ww. brokerów, w tym między innymi:

– wspólnie i w porozumieniu z ustaloną osobą rekrutował inne osoby, w tym J. D., zaangażowane w proceder, jak również nadzorował ich pracę, zaopatrywał w niezbędny sprzęt (komputery),

– występował w kontaktach z operatorami logistycznymi: (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...), (...) (...), (...) sp. z o.o., (...), które obsługiwały ww. spółki, koordynował i kontrolował transport towarów na terenie Polski,

– zatwierdzał zlecenia wydania towaru pod nieobecność K. W. (1),

– koordynował ceny foli na rynku, celem dostosowania oferty cenowej wykorzystanych podmiotów, sporządzał w tym zakresie sprawozdania,

– nawiązywał kontakty handlowe z odbiorcą folii od (...) sp. z o.o., tj. (...) s.c. i F. I.,

– zakładał i posługiwał się w kontaktach z kontrahentami adresami email: (...) pozorując w ten sposób, że posługują się nimi różne osoby i podmioty,

w wyniku powyżej opisanych działań:

1. doprowadził do podania nieprawdy w deklaracjach VAT-7K i VAT-7 złożonych w imieniu (...) sp. z o.o. w okresie od 25 kwietnia 2014 r. do 24 marca 2015 roku:

– (...) sp. z o.o. w miesiącach XI, XII 2014 r. na łączną kwotę podatku VAT w wysokości 815 655,47 zł,

(...) sp. z o.o. w miesiącach od XI 2014 r. do II 2015 r. na łączną kwotę podatku VAT w wysokości 4 131 329, 41 zł,

2. a nadto, działając w zamiarze aby inne osoby dokonały czynu zabronionego, wyżej wymiennymi działaniami, ułatwił ww. podejrzanym podanie nieprawdy w deklaracji VAT-7 złożonej w imieniu (...) sp. z o.o., w dniu 27.04.2015 r., tj. już po zakończeniu wykonywania przez niego czynności dla spółek kontrolowanych przez zorganizowaną grupę przestępczą,

– za III 2015 r. (VAT-7) Naczelnikowi (...) (...) Urzędu Skarbowego w W.,

(...) sp. z o.o. w miesiącu III 2015 r. na łączną kwotę podatku VAT w wysokości 2 047 441,89 zł,

3. a nadto, w zamiarze aby inne osoby dokonały czynu zabronionego, wyżej wymienionymi działaniami, ułatwił ww. podejrzanym podanie nieprawdy w deklaracjach VAT-7 i korekcie deklaracji złożonym w imieniu (...) sp. z o.o. w okresie od 27 kwietnia 2015 r. do 1 lipca 2015 roku, tj. już po zakończeniu wykonywania przez niego czynności dla spółek kontrolowanych przez zorganizowaną grupę przestępczą,:

– za okresy od III do IV 2015 r. (VAT-7) Naczelnikowi (...) (...) Urzędu Skarbowego w W.,

– korekcie deklaracji VAT-7 za IV, 2015 r. Naczelnikowi (...) (...) Urzędu Skarbowego w W.,

III. Ł. G. ,

syna W. i T. z domu W.,

urodzonego w dniu (...) w S.;

oskar żonego o to, że:

5. w okresie od 24 marca 2014 r. do 12 lutego 2016 r. brał udział w zorganizowanej międzynarodowej grupie przestępczej, działającej w W., G., P., W. oraz innych miejscach na terenie Polski, Łotwy, ZEA i Arabii Saudyjskiej, kierowanej przez inne ustalone osoby w skład której w różnych okresach czasu wchodzili: 1) P. B., 2) K. W. (1), 3) J. K., 4) A. B., 5) V. R. oraz inne ustalone i nieustalone osoby, w ramach której założony ustalony podział ról i zadań, akceptując cele, dla których grupa została założona tj.:

będąc w rzeczywistości zatrudnionym w (...) sp. z o.o., a następnie w (...) sp. z o.o., zajmując się na podstawie faktycznego wykonywania, sprawami gospodarczymi (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o., wykonywał czynności, które służyły realizacji oraz ukryciu oszustwa podatkowego, a następnie sprzedaży towaru klientom ww. brokerów, w tym między innymi:

– jako kierownik nadzorował biuro w W. przy ul. (...) raz przy Alejach (...), gdzie faktycznie przebywały osoby realizujące czynności w imieniu (...) sp. z o.o., zajmował się bieżącym utrzymaniem biura,

– w imieniu (...) sp. z o.o. wystawiał faktury na rzecz kontrahentów, na podstawie dokumentów WZ,

– przygotowywał i przekazywał dokumenty księgowe i magazynowe dla M. V. oraz A. Z., mając dostęp do programu magazynowo-księgowego (...),

– gromadził: faktury, WZ, SAD, CMR, VIES, zamówienia transportowe i przygotowywał raporty,

– organizował zaplecze socjalne na rzecz organizatorów przestępczego procederu – hotele dla K. A., J. P., rezerwował dla tych osób bilety lotnicze,

– administrował lokal mieszkalny nr (...) położony przy ul. (...) w W., gdzie został ulokowany serwer wykorzystywany przez członków zorganizowanej grupy do zawiadywania zorganizowaną siecią wykorzystywanych podmiotów, w tym: (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o. i (...) sp. z o.o.,

– zarządzał flotą samochodów, które były wykorzystywane przez członków grupy, poprzez spółkę (...) sp. z o.o. z/s w W.,

– brał udział w realizacji przelewów (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o. poprzez przygotowanie zlecenia przelewu do akceptacji przez P. B., K. W. (2), K. A. oraz J. P., kontrolował salda na tych rachunkach,

tj. o czyn z art. 258 § 1 k.k.;

6. w okresie od 24 marca 2014 r. do 12 lutego 2016 r. w W., G., S., P., W. oraz innych miejscach na terenie Polski, Łotwy, będąc w rzeczywistości zatrudnionym w (...) sp. z o.o., a następnie (...)sp. z o.o, zajmując się na podstawie faktycznego wykonywania, sprawami gospodarczymi (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o., w ramach ustalonego podziału ról i zadań, pracując w biurze w R., wykonując polecenia innych ustalonych osób, czyniąc sobie z popełniania przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu, działając w wykonaniu tego samego zamiaru, w krótkich odstępach czasu, mając świadomość kto faktycznie zajmował się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o., w ramach zorganizowanej grupy przestępczej, opisanej w punkcie V, wspólnie i w porozumieniu z: 1) P. B., 2) K. W. (1), 3) J. K., 4) A. B., 5) W. R. i innymi ustalonymi i nieustalonymi osobami,

biorąc udział w realizacji pozornego obrotu towarem w postaci folii stretch, sprowadzonej z krajów Bliskiego Wschodu, w ramach dwóch poniżej opisanych sztucznie wytworzonych łańcuchów podmiotów, mających na celu niezapłacenie należnego podatku VAT w stawce 23% na etapie znikającego podatnika:

1. zagraniczni producenci ( (...) (ZEA), (...)(Arabia Saudyjska), (...) Co. Ltd (Arabia Saudyjska), (...) (Arabia Saudyjska) oraz T. I. Co. (Arabia Saudyjska)) → znikający podatnik ( (...) sp. z o.o.) → bufor ( (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o.) → broker ( (...) sp. z o.o.),

2. zagraniczni producenci ( (...) (ZEA), (...) Co (Arabia Saudyjska), (...)(Arabia Saudyjska), (...) (Arabia Saudyjska), Al. (...) (...) (ZEA)) → znikający podatnicy ( (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o.) → bufor ( (...) sp. z o.o.) → broker ( (...) sp. z o.o.),

wykonywał czynności, które służyły realizacji oraz ukryciu oszustwa podatkowego, a następnie sprzedaży towaru klientom ww. brokerów, w tym między innymi:

– w imieniu (...) sp. z o.o. wystawiał faktury na rzecz kontrahentów, na podstawie dokumentów WZ,

– przygotowywał i przekazywał dokumenty księgowe i magazynowe dla M. V. oraz A. Z., mając dostęp do programu magazynowo-księgowego (...),

– gromadził: faktury, WZ, SAD, CMR, VIES, zamówienia transportowe i przygotowywał raporty,

– organizował zaplecze socjalne na rzecz organizatorów przestępczego procederu – hotele dla K. A., J. P., rezerwował dla tych osób bilety lotnicze,

– zarządzał flotą samochodów, które były wykorzystywane przez członków grupy, poprzez spółkę (...) sp. z o.o. z/s w W.,

w wyniku powyżej opisanych działań doprowadził do:

1. podania nieprawdy w deklaracjach VAT-7K i VAT-7 złożonych w imieniu (...) sp. z o.o. w okresie od 25 kwietnia 2014 r. do 25 maja 2015 roku:

– za I i II kwartał 2014 r. (VAT-7K) oraz za VII, VIII, IX, X, XI 2014 r. (VAT-7) Naczelnikowi (...) Urzędu Skarbowego (...) w W., oraz

– za XII 2014 r., I, II, III, i IV 2015 r. (VAT-7) Naczelnikowi (...) (...) Urzędu Skarbowego w W.,

poprzez ujęcie w nich, zaksięgowanego wcześniej w księgach, tj. w ewidencjach zakupów VAT za kolejne miesiące od marca 2014 r. do kwietnia 2015 r., podatku naliczonego, wynikającego z wystawionych w sposób nierzetelny faktur VAT, dokumentujących zakupy towarów i usług, od podmiotów:

– (...) sp. z o.o. w okresie od III 2014 r. do I 2015 r. na łączną kwotę podatku VAT w wysokości 14 242 964, 92 zł, która wynikała również z rozliczenia w tych księgach, a następnie w złożonych deklaracjach podatkowych za okres od I kwartału 2014 r. do września 2014 r. i w ten sposób posłużenia się 344 fakturami VAT, wystawionymi w sposób nierzetelny w okresie od 24.03.2014 r. do 29.09.2014 r. w imieniu „znikającego podatnika” (...) sp. z o.o. na rzecz (...) sp. z o.o., o łącznej wartości netto z nich wynikającej: 45 709 088, 94 zł, oraz podatku VAT: 10 513 090, 44 zł, wyszczególnionymi w załączniku nr 1 do aktu oskarżenia – wykaz nierzetelnych faktur VAT (punkt I),

– (...) sp. z o.o. w miesiącach XI, XII 2014 r. na łączną kwotę podatku VAT w wysokości 815 655,47 zł,

(...) sp. z o.o. w miesiącach od XI 2014 r. do IV 2015 r. na łączną kwotę podatku VAT w wysokości 7 351 353, 30 zł,

w sytuacji, kiedy transakcje z tymi spółkami, z których wynikał zaksięgowany, wyżej wskazany podatek naliczony w rzeczywistości nie zaistniały, co doprowadziło także do nierzetelności tych ksiąg, co w konsekwencji uszczupliło należność podatkową (...) sp. z o.o. w zakresie podatku VAT za okres od I kwartału 2014 r. do IV 2015 r. na łączną kwotę 22 070 595 zł,

2. podania nieprawdy w deklaracjach VAT-7 i korektach tych deklaracji złożonych w imieniu (...) sp. z o.o. w okresie od 27 kwietnia 2015 r. do 12 lutego 2016 roku:

– za okresy od III do XII 2015 r. (VAT-7) Naczelnikowi (...) (...) Urzędu Skarbowego w W.,

– korektach deklaracji VAT-7 za IV, V, XI 2015 r. Naczelnikowi (...) (...) Urzędu Skarbowego w W.,

poprzez ujęcie w nich, zaksięgowanego wcześniej w księgach, tj. w ewidencjach zakupów VAT za kolejne miesiące od marca 2015 r. do grudnia 2015 r., podatku naliczonego, wynikającego z wystawionych w sposób nierzetelny faktur VAT, dokumentujących zakupy towarów od:

– (...) sp. z o.o. we wskazanym wyżej okresie na łączną kwotę podatku VAT w wysokości 11 131 177, 65 zł, która wynika z rozliczenia w tych księgach, a następnie w złożonych deklaracjach podatkowych za okres od III do XII 2015 r. i w ten sposób posłużenia się 514 fakturami VAT wystawionymi w sposób nierzetelny w okresie od 04.03.2015 r. do 29.12.2015 r., w imieniu „znikającego podatnika” (...) sp. z o.o. na rzecz (...) sp. z o.o. o łącznej wartości netto z nich wynikającej: 48.396.417,68 zł, oraz podatku VAT 11.131.177,65 zł, wyszczególnionymi w załączniku nr 2 do aktu oskarżenia – wykaz nierzetelnych faktur VAT (punkt II),

w wyniku czego doszło do naruszenia art. 86 ust. 1 w zw. z art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a) ustawy z 11.03.2004 r. o podatku VAT, i tym samym zawyżenia podatku naliczonego o kwoty podatku wynikające z wymienionych ewidencji zakupów i faktur, co w konsekwencji zaniżyło podatek należny do zapłaty za kolejne miesiące od I kwartału 2014 r. do grudnia 2015 r. w łącznej wysokości 33 176 228, 85 zł, która stanowi kwotę wielkiej wartości w rozumieniu art. 53 § 16 k.k.s,

IV. J. K. ,

córki V. i S. z domu G.,

urodzonej w dniu (...);

oskar żonej o to, że:

7. w okresie od 24 marca 2014 r. do 12 lutego 2016 r. brała udział w zorganizowanej międzynarodowej grupie przestępczej, działającej w W., G., P., W. oraz innych miejscach na terenie Polski, Łotwy, ZEA i Arabii Saudyjskiej, kierowanej przez inne ustalone osoby w skład której w różnych okresach czasu wchodzili: 1) P. B., 2) K. W. (1), 3) Ł. G., 4) A. B., 5) V. R. oraz inne ustalone i nieustalone osoby, w ramach której założony ustalony podział ról i zadań, akceptując cele, dla których grupa została założona tj.:

będąc zatrudnioną w łotewskiej spółce (...) od IV kwartału 2010 r. oraz U. (...), zajmując się na podstawie faktycznego wykonywania, sprawami gospodarczymi (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o., posługując się adresami e-mail: (...), (...)oraz takimi, które zaczynały się od członku „(...)”, podpisują się także jako, (...), a także nieprawdziwymi danymi osobowymi np.: (...), (...), (...), (...), wykonywała czynności, które służyły realizacji oraz ukryciu oszustwa podatkowego, a następnie sprzedaży towaru klientom ww. brokerów, w tym między innymi:

– organizowała transport folii stretch z powyżej wskazanych krajów Bliskiego Wschodu na terytorium RP, ustalała ze spółką (...) warunki dostawy folii stretch,

– organizowała odprawy celne na terytorium Unii Europejskiej,

– reprezentowała przed agencjami celnymi spółki uczestniczące w przestępczym procederze w charakterze „znikających podatników”, (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o.,

– przekazywała K. W. (1) zestawienia odprawionych kontenerów przez agencje celne,

– wskazywała przedstawicielowi firmy (...), w jaki sposób mają być wypełniane nieprecyzyjnymi danymi listy przewozowe, co miało na celu utrudnienie ewentualnych ustaleń organów skarbowych w zakresie rzeczywistej trasy przemieszczania towaru oraz jego składowania,

tj. o czyn z art. 258 § 1 k.k.;

8. w okresie od 24 marca 2014 r. do 12 lutego 2016 r. w W., G., S., P., W. oraz innych miejscach na terenie Polski, Łotwy, będąc zatrudnioną w łotewskiej spółce (...), zajmując się na podstawie faktycznego wykonywania, sprawami gospodarczymi (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o., w ramach ustalonego podziału ról i zadań, pracując w biurze w R., wykonując polecenia innych ustalonych osób, czyniąc sobie z popełniania przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu, działając w wykonaniu tego samego zamiaru, w krótkich odstępach czasu, mając świadomość kto faktycznie zajmował się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o., w ramach zorganizowanej grupy przestępczej, opisanej w punkcie VII, wspólnie i w porozumieniu z: 1) P. B., 2) K. W. (1), 3), Ł. G. 4) A. B., 5) V. R. i innymi ustalonymi i nieustalonymi osobami, biorąc udział w realizacji pozornego obrotu towarem w postaci folii stretch, sprowadzonej z krajów Bliskiego Wschodu, w ramach dwóch poniżej opisanych sztucznie wytworzonych łańcuchów podmiotów, mających na celu niezapłacenie należnego podatku VAT w stawce 23% na etapie znikającego podatnika:

2. zagraniczni producenci ( (...) (ZEA), (...) Co (Arabia Saudyjska), Al. - (...). (Arabia Saudyjska), (...) (Arabia Saudyjska), Al. (...) LLC (ZEA)) → znikający podatnicy ( (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o.) → bufor ( (...) sp. z o.o.) → broker ( (...) sp. z o.o.),

posługując się adresami e-mail: (...) oraz takimi, które zaczynały się od członku „(...)”, podpisują się także jako, (...), a także nieprawdziwymi danymi osobowymi np.: (...), (...), (...), (...), wykonywała czynności, które służyły realizacji oraz ukryciu oszustwa podatkowego, a następnie sprzedaży towaru klientom ww. brokerów, w tym między innymi:

– organizowała transport folii stretch z powyżej wskazanych krajów Bliskiego Wschodu na terytorium RP, ustalała ze spółką (...) warunki dostawy folii stretch,

– organizowała odprawy celne na terytorium Unii Europejskiej,

– reprezentowała przed agencjami celnymi spółki uczestniczące w przestępczym procederze w charakterze „znikających podatników”, (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o., (...) sp. z o.o.,

– przekazywała K. W. (1) zestawienia odprawionych kontenerów przez agencje celne,

w wyniku powyżej opisanych działań doprowadziła do:

1. podania nieprawdy w deklaracjach VAT-7K i VAT-7 złożonych w imieniu (...) sp. z o.o. w okresie od 25 kwietnia 2014 r. do 25 maja 2015 roku:

– za I i II kwartał 2014 r. (VAT-7K) oraz za VII, VIII, IX, X, XI 2014 r. (VAT-7) Naczelnikowi (...) Urzędu Skarbowego (...) w W., oraz

– za XII 2014 r., I, II, III, i IV 2015 r. (VAT-7) Naczelnikowi (...) (...) Urzędu Skarbowego w W.,

– (...) sp. z o.o. w okresie od III 2014 r. do I 2015 r. na łączną kwotę podatku VAT w wysokości 14 242 964,92 zł, która wynikała również z rozliczenia w tych księgach, a następnie w złożonych deklaracjach podatkowych za okres od I kwartału 2014 r. do września 2014 r. i w ten sposób posłużenia się 344 fakturami VAT, wystawionymi w sposób nierzetelny w okresie od 24.03.2014 r. do 29.09.2014 r. w imieniu „znikającego podatnika” (...) sp. z o.o. na rzecz (...) sp. z o.o., o łącznej wartości netto z nich wynikającej: 45 709 088, 94 zł, oraz podatku VAT: 10 513 090, 44 zł, wyszczególnionymi w załączniku nr 1 do aktu oskarżenia – wykaz nierzetelnych faktur VAT (punkt I),

– (...) sp. z o.o. w miesiącach XI, XII 2014 r. na łączną kwotę podatku VAT w wysokości 815 655,47 zł,

– (...)sp. z o.o. w miesiącach od XI 2014 r. do IV 2015 r. na łączną kwotę podatku VAT w wysokości 7 351 353,30 zł,

w sytuacji, kiedy transakcje z tymi spółkami, z których wynikał zaksięgowany, wyżej wskazany podatek naliczony w rzeczywistości nie zaistniały, co doprowadziło także do nierzetelności tych ksiąg, co w konsekwencji uszczupliło należność podatkową (...) sp. z o.o. w zakresie podatku VAT za okres od I kwartału 2014 r. do IV 2015 r. na łączną kwotę 22 070 595 zł,

2. podania nieprawdy w deklaracjach VAT-7 i korektach tych deklaracji złożonych w imieniu (...) sp. z o.o. w okresie od 27 kwietnia 2015 r. do 12 lutego 2016 roku:

– za okresy od III do XII 2015 r. (VAT-7) Naczelnikowi (...) (...) Urzędu Skarbowego w W.,

– korektach deklaracji VAT-7 za IV, V, XI 2015 r. Naczelnikowi (...) (...) Urzędu Skarbowego w W.,

w wyniku czego doszło do naruszenia art. 86 ust. 1 w zw. z art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a) ustawy z 11.03.2004 r. o podatku VAT, i tym samym zawyżenia podatku naliczonego o kwoty podatku wynikające z wymienionych ewidencji zakupów i faktur, co w konsekwencji zaniżyło podatek należny do zapłaty za kolejne miesiące od I kwartału 2014 r. do grudnia 2015 r. w łącznej wysokości 33 176 228, 85 zł, która stanowi kwotę wielkiej wartości w rozumieniu art. 53 § 16 k.k.s,

V. V. R. ,

syna S. i H. z domu L.,

urodzonego w dniu (...) w S. (Ukraina);

oskar żonego o to, że:

9. w okresie od 24 marca 2014 r. do 12 lutego 2016 r. brał udział w zorganizowanej międzynarodowej grupie przestępczej, działającej w W., G., P., W. oraz innych miejscach na terenie Polski, Łotwy, ZEA i Arabii Saudyjskiej, kierowanej przez inne ustalone osoby w skład której w różnych okresach czasu wchodzili: 1) P. B., 2) K. W. (1), 3) Ł. G., 4) A. B., 5) J. K. oraz inne ustalone i nieustalone osoby, w ramach której założony ustalony podział ról i zadań, akceptując cele, dla których grupa została założona tj.:

będąc w rzeczywistości zatrudniony jako księgowy w „(...)”, a następnie realizując zlecenia ww. biura w ramach własnej działalności gospodarczej (...) oraz wykonując polecenia I. Ł., zajmując się na podstawie umowy oraz faktycznego wykonywania sprawami gospodarczymi (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o., realizował czynności, które służyły realizacji oraz ukryciu oszustwa podatkowego, a następnie sprzedaży towaru klientom ww. brokerów, w tym między innymi:

– prowadził księgowość (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o., księgował dokumenty, sporządzał raporty (rachunki zysku i strat), bilanse, deklaracje podatkowe, rejestry zakupów i sprzedaży, w powyższym zakresie wykonywał bezpośrednie polecenia I. Ł., kompletował dokumenty ww. spółek, celem opracowania deklaracji VAT-7,

– w toku prowadzonych kontroli skarbowych przygotowywał dokumenty oraz brał udział w udzielaniu wyjaśnień,

– wystawiał faktury za świadczone usługi na rzecz spółek kontrolowanych przez J. P.,

– działając jako pełnomocnik (...) sp. z o.o., na podstawie pełnomocnictwa udzielonego przez M. A., otwierał rachunek w (...) Bank S.A., ponadto pomagał otwierać rachunki na rzecz innych podmiotów, pełniących funkcję znikających podatników, posiadał dostęp do rachunków (...) sp. z o.o.,

– odbierał dokumenty bankowe, służące do dostępu elektronicznego do rachunku wykorzystanych podmiotów,

– przekazywał M. V. dokumentację handlową wykorzystywanych spółek, w tym m.in. (...) sp. z o.o.,

tj. o czyn z art. 258 § 1 k.k.;

10. w okresie od 24 marca 2014 r. do 12 lutego 2016 r. w W., G., S., P., W. oraz innych miejscach na terenie Polski, będąc w rzeczywistości zatrudniony jako księgowy w „(...)”, a następnie realizując zlecenia ww. biura w ramach własnej działalności gospodarczej (...) oraz wykonując polecenia I. Ł., zajmując się na podstawie umowy oraz faktycznego wykonywania, sprawami gospodarczymi (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o., czyniąc sobie z popełniania przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu, działając w wykonaniu tego samego zamiaru, w krótkich odstępach czasu, mając świadomość kto faktycznie zajmował się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi (...) sp. z o.o. oraz (...) sp. z o.o., w ramach zorganizowanej grupy przestępczej, opisanej w punkcie IX, wspólnie i w porozumieniu z: 1) P. B., 2) K. W. (1), 3) Ł. G., 4) A. B., 5) J. K. i innymi ustalonymi i nieustalonymi osobami, biorąc udział w realizacji pozornego obrotu towarem w postaci folii stretch, sprowadzonej z krajów Bliskiego Wschodu, w ramach dwóch poniżej opisanych sztucznie wytworzonych łańcuchów podmiotów, mających na celu niezapłacenie należnego podatku VAT w stawce 23% na etapie znikającego podatnika:

realizował czynności, które służyły realizacji oraz ukryciu oszustwa podatkowego, a następnie sprzedaży towaru klientom ww. brokerów, w tym między innymi: