Treść orzeczenia II K 34/17 - Portal Orzeczeń Sądów Powszechnych

II K 34/17 - wyrok z uzasadnieniem Sąd Okręgowy w Koninie z 2018-09-19

Sygn. akt II K 34/17

WYROK

W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

Dnia 19 września 2018 roku

Sąd Okręgowy w Koninie II Wydział Karny

w składzie:

Przewodniczący : SSO Anna Klimas

Protokolant : p.o. sekr. sąd. Alina Kantarowska

w obecności Zofii Ciesiołkiewicz- Kubiak Prokuratora Prokuratury Okręgowej

po rozpoznaniu w dniach: 10.04.2018 r., 11.04.2018 r., 12.04.2018 r., 07.06.2018 r., 17.07.2018 r., 05.09.2018 r.

sprawy:

Ł. D. (1), s. J. i I. zd. Z., ur. (...), w S., zam. Z., ul. (...), nie karanego

oskarżonego o to, że:

w okresie od miesiąca stycznia 2006 r. do miesiąca grudnia 2006 r.
w Z. pow. (...), działając w krótkich odstępach czasu, z góry powziętym zamiarem i w celu osiągnięcia korzyści majątkowej prowadząc działalność gospodarczą pod nazwą Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...), 62-410 Z., ul. (...), NIP: (...) wprowadził w błąd pracowników Urzędu Skarbowego w S. poprzez wywołanie u nich przeświadczenia, że transakcje wynikające z poświadczających nieprawdę dokumentów w postaci comiesięcznych deklaracji dla podatku od towarów i usług (...)-7 sporządzanych na podstawie nierzetelnych faktur VAT, które nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych miały miejsce, co nie polegało na prawdzie i bezpodstawnie odliczył podatek naliczony w łącznej kwocie 3.220.819,71 zł wynikający z niżej wymienionych faktur, i tak:

- w dniu 27 lutego 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc styczeń 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 1 984 730,16 zł brutto (łączna wysokość VAT na nw. fakturach wynosi 357 902,16 zł) wystawione przez:

Sprzedaż (...) M. S. ul. (...):

L.p.	Numer faktury	Data wystawienia	Wartość netto	Wartość VAT	Wartość brutto
1.	faktura VAT nr (...)	2006-01-02	57.600,00 zł	12.672,00 zł	70 272 zł
2.	faktura VAT nr (...)	2006-01-14	57.600,00 zł	12.672,00 zł	70 272 zł
3.	faktura VAT nr (...)	2006-01-07	74.880,00 zł	16.473,60 zł	91 353,60 zł
4.	faktura VAT nr (...)	2006-01-11	73.700,00 zł	16.214,00 zł	89 914 zł
5.	faktura VAT nr (...)	2006-01-14	69.680,00 zł	15.329,60 zł	85 009,60 zł
6.	faktura VAT nr (...)	2006-01-14	72.360,00 zł	15.919,20 zł	88 279,20 zł
7.	faktura VAT nr (...)	2006-01-17	83.080,00 zł	18.277,60 zł	101 357,60 zł
8.	faktura VAT nr (...)	2006-01-17	83.080,00 zł	18.277,60 zł	101 357,60 zł
9.	faktura VAT nr (...)	2006-01-19	85.760,00 zł	18.867,20 zł	104 627,20 zł
10.	faktura VAT nr (...)	2006-01-21	85.760,00 zł	18.867,20 zł	104 627,20 zł
11.	faktura VAT nr (...)	2006-01-23	80.400,00 zł	17.688,00 zł	98 088 zł
12.	faktura VAT nr (...)	2006-01-23	80.400,00 zł	17.688,00 zł	98 088 zł
13.	faktura VAT nr (...)	2006-01-24	67.000,00 zł	14.740,00 zł	81 740 zł
14.	faktura VAT nr (...)	2006-01-25	85.760,00 zł	18.867,20 zł	104 627,20 zł
15.	faktura VAT nr (...)	2006-01-26	85.760,00 zł	18.867,20 zł	104 627,20 zł
16.	faktura VAT nr (...)	2006-01-27	53.600,00 zł	11.792,00 zł	65 392 zł
17.	faktura VAT nr (...)	2006-01-28	73.968,00 zł	16.272,96 zł	90 240,96 zł
18.	faktura VAT nr (...)	2006-01-28	53.600,00 zł	11.792,00 zł	65 392 zł
19.	faktura VAT nr (...)	2006-01-29	72.360,00 zł	15.919,20 zł	88 279,20 zł
20.	faktura VAT nr (...)	2006-01-30	80.400,00 zł	17.688,00 zł	98 088 zł
21.	faktura VAT nr (...)	2006-01-31	85.760,00 zł	18.867,20 zł	104 627,20 zł
22.	faktura VAT nr (...)	2006-01-31	64.320,00 zł	14.150,40 zł	78 470,40 zł
RAZEM:			1.626.828,00 zł	357.902,16 zł	1.984.730,16 zł

- w dniu 27 marca 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc luty 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 2 160 775,15 zł brutto (łączna wysokość VAT na nw. fakturach wynosi 389 647,98 zł) wystawione przez:

Sprzedaż (...) M. S. ul. (...) :

L.p.	Numer faktury	Data wystawienia	Wartość netto	Wartość VAT	Wartość brutto
1.	faktura VAT nr (...)	2006-02-02	86.178,00 zł	18.959,16 zł	105 137,16 zł
2.	faktura VAT nr (...)	2006-02-02	70.750,00 zł	15.565,00 zł	86 315 zł
3.	faktura VAT nr (...)	2006-02-04	73.580,00 zł	16.187,60 zł	89 767,60 zł
4.	faktura VAT nr (...)	2006-02-09	75.844,00 zł	16.685,68 zł	92 529,68 zł
5.	faktura VAT nr (...)	2006-02-10	86.178,00 zł	18.959,16 zł	105 137,16 zł
6.	faktura VAT nr (...)	2006-02-11	59.430,00 zł	13.074,60 zł	72 504,60 zł
7.	faktura VAT nr (...)	2006-02-14	85.907,00 zł	18.899,54 zł	104 806,54 zł
8.	faktura VAT nr (...)	2006-02-15	63.675,00 zł	14.008,50 zł	77 683,50 zł
9.	faktura VAT nr (...)	2006-02-17	77.825,00 zł	17.121,50 zł	94 946,50 zł
10.	faktura VAT nr (...)	2006-02-20	86.178,00 zł	18.959,16 zł	105 137,16 zł
11.	faktura VAT nr (...)	2006-02-21	33.600,00 zł	7.392,00 zł	40 992 zł
12.	faktura VAT nr (...)	2006-02-22	86.720,00 zł	19.078,40 zł	105 798,40 zł
13.	faktura VAT nr (...)	2006-02-22	48.894,00 zł	10.756,68 zł	59 650,68 zł
14.	faktura VAT nr (...)	2006-02-24	85.004,00 zł	18.700,88 zł	103 704,88 zł
15.	faktura VAT nr (...)	2006-02-24	80.372,00 zł	17.681,84 zł	98 053,84 zł
16.	faktura VAT nr (...)	2006-02-25	36.400,00 zł	8.008,00 zł	44 408 zł
17.	faktura VAT nr (...)	2006-02-25	85.811,00 zł	18.878,42 zł	104 689,42 zł
18.	faktura VAT nr (...)	2006-02-27	80.938,00 zł	17.806,36 zł	98 744,36 zł
19.	faktura VAT nr (...)	2006-02-27	80.938,00 zł	17.806,36 zł	98 744,36 zł
20.	faktura VAT nr (...)	2006-02-27	86.178,00 zł	18.959,16 zł	105 137,16 zł
21.	faktura VAT nr (...)	2006-02-28	91.409,00 zł	20.109,98 zł	111 518,98 zł
22.	faktura VAT nr (...)	2006-02-28	91.409,00 zł	20.109,98 zł	111 518,98 zł
23.	faktura VAT nr (...)	2006-02-28	91.689,17 zł	20.171,62 zł	111 860,79 zł
24.	faktura VAT nr (...)	2006-02-28	26.220,00 zł	5.768,40 zł	31 988,40 zł
RAZEM:			1.771.127,17 zł	389.647.98 zł	2.160.775,15 zł

- w dniu 25 kwietnia 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc marzec 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 2 365 434,82 zł brutto (łączna wysokość VAT na nw. fakturach wynosi 426 553,82 zł) wystawione przez:

Sprzedaż (...) M. S. ul. (...) :

L.p.	Numer faktury	Data wystawienia	Wartość netto	Wartość VAT	Wartość brutto
1.	faktura VAT nr (...)	2006-03-01	87.680,00 zł	19.289,60 zł	106 969,60 zł
2.	faktura VAT nr (...)	2006-03-01	85.466,00 zł	18.802,52 zł	104 268,52 zł
3.	faktura VAT nr (...)	2006-03-04	87.730,00 zł	19.300,60 zł	107 030,60 zł
4.	faktura VAT nr (...)	2006-03-07	86.584,00 zł	19.048,48 zł	105 632,48 zł
5.	faktura VAT nr (...)	2006-03-07	70.750,00 zł	15.565,00 zł	86 315 zł
6.	faktura VAT nr (...)	2006-03-08	64.524,00 zł	14.195,28 zł	78 719,28 zł
7.	faktura VAT nr (...)	2006-03-10	89.145,00 zł	19.611,90 zł	108 756,90 zł
8.	faktura VAT nr (...)	2006-03-11	88.404,00 zł	19.448,88 zł	107 852,88 zł
9.	faktura VAT nr (...)	2006-03-13	91.126,00 zł	20.047,72 zł	111 173,72 zł
10.	faktura VAT nr (...)	2006-03-16	77.825,00 zł	17.121,50 zł	94 946,50 zł
11.	faktura VAT nr (...)	2006-03-18	70.750,00 zł	15.565,00 zł	86 315 zł
12.	faktura VAT nr (...)	2006-03-20	88.960,00 zł	19.571,20 zł	108 531,20 zł
13.	faktura VAT nr (...)	2006-03-21	82.070,00 zł	18.055,40 zł	100 125,40 zł
14.	faktura VAT nr (...)	2006-03-21	89.994,00 zł	19.798,68 zł	109 792,68 zł
15.	faktura VAT nr (...)	2006-03-23	59.430,00 zł	13.074,60 zł	72 504,60 zł
16.	faktura VAT nr (...)	2006-03-24	90.560,00 zł	19.923,20 zł	110 483,20 zł
17.	faktura VAT nr (...)	2006-03-25	86.315,00 zł	18.989,30 zł	105 304,30 zł
18.	faktura VAT nr (...)	2006-03-27	79.240,00 zł	17.432,80 zł	96 672,80 zł
19.	faktura VAT nr (...)	2006-03-28	89.358,00 zł	19.658,76 zł	109 016,76 zł
20.	faktura VAT nr (...)	2006-03-29	70.750,00 zł	15.565,00 zł	86 315 zł
21.	faktura VAT nr (...)	2006-03-30	93.440,00 zł	20.556,80 zł	113 996,80 zł
22.	faktura VAT nr (...)	2006-03-31	90.520,00 zł	19.914,40 zł	110 434,40 zł
23.	faktura VAT nr (...)	2006-03-31	77.380,00 zł	17.023,60 zł	94 403,60 zł
24.	faktura VAT nr (...)	2006-03-31	40.880,00 zł	8.993,60 zł	49 873,60 zł
RAZEM:			1.938.881,00 zł	426.553,82 zł	2.365.434,82 zł

- w dniu 25 maja 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc kwiecień 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 2 360 660,96 zł brutto (łączna wysokość VAT na nw. fakturach wynosi 425 692,96 zł) wystawione przez:

Sprzedaż (...) M. S. ul. (...) :

L.p.	Numer faktury	Data wystawienia	Wartość netto	Wartość VAT	Wartość brutto
1.	faktura VAT nr (...)	2006-04-01	89.318,00 zł	19.649,96 zł	108 967,96 zł
2.	faktura VAT nr (...)	2006-04-03	92.002,00 zł	20.240,44 zł	112 242,44 zł
3.	faktura VAT nr (...)	2006-04-05	70.750,00 zł	15.565,00 zł	86 315 zł
4.	faktura VAT nr (...)	2006-04-07	89.994,00 zł	19.798,68 zł	109 792,68 zł
5.	faktura VAT nr (...)	2006-04-08	90.560,00 zł	19.923,20 zł	110 483,20 zł
6.	faktura VAT nr (...)	2006-04-10	94.080,00 zł	20.697,60 zł	114 777,60 zł
7.	faktura VAT nr (...)	2006-04-12	91.520,00 zł	20.134,40 zł	111 654,40 zł
8.	faktura VAT nr (...)	2006-04-13	92.610,00 zł	20.374,20 zł	112 984,20 zł
9.	faktura VAT nr (...)	2006-04-15	94.080,00 zł	20.697,60 zł	114 777,60 zł
10.	faktura VAT nr (...)	2006-04-18	92.610,00 zł	20.374,20 zł	112 984,20 zł
11.	faktura VAT nr (...)	2006-04-19	92.904,00 zł	20.438,88 zł	113 342,88 zł
12.	faktura VAT nr (...)	2006-04-20	72.240,00 zł	15.892,80 zł	88 132,80 zł
13.	faktura VAT nr (...)	2006-04-21	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117 510,40 zł
14.	faktura VAT nr (...)	2006-04-22	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117 510,40 zł
15.	faktura VAT nr (...)	2006-04-24	95.116,00 zł	20.925,52 zł	116 041,52 zł
16.	faktura VAT nr (...)	2006-04-25	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117 510,40 zł
17.	faktura VAT nr (...)	2006-04-26	97.280,00 zł	21.401,60 zł	118 681,60 zł
18.	faktura VAT nr (...)	2006-04-27	96.672,00 zł	21.267,84 zł	117 939,84 zł
19.	faktura VAT nr (...)	2006-04-28	97.280,00 zł	21.401,60 zł	118 681,60 zł
20.	faktura VAT nr (...)	2006-04-29	97.280,00 zł	21.401,60 zł	118 681,60 zł
21.	faktura VAT nr (...)	2006-04-29	99.712,00 zł	21.936,64 zł	121 648,64 zł
RAZEM:			1.934.968,00 zł	425.692,96 zł	2.360.660,96 zł

- w dniu 23 czerwca 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc maj 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 3 076 542,32 zł brutto (łączna wysokość VAT na nw. fakturach wynosi 554 786,32 zł) wystawione przez:

Sprzedaż (...) M. S. ul. (...) :

L.p.	Numer faktury	Data wystawienia	Wartość netto	Wartość VAT	Wartość brutto
1.	faktura VAT nr (...)	2006-05-04	93.330,00 zł	20.532,60 zł	113 862,60 zł
2.	faktura VAT nr (...)	2006-05-06	97.002,00 zł	21.340,44 zł	118 342,44 zł
3.	faktura VAT nr (...)	2006-05-08	92.480,00 zł	20.345,60 zł	112 825,60 zł
4.	faktura VAT nr (...)	2006-05-09	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
5.	faktura VAT nr (...)	2006-05-12	91.902,00 zł	20.218,44 zł	112 120,44 zł
6.	faktura VAT nr (...)	2006-05-12	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
7.	faktura VAT nr (...)	2006-05-15	91.800,00 zł	20.196,00 zł	111 996 zł
8.	faktura VAT nr (...)	2006-05-16	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
9.	faktura VAT nr (...)	2006-05-17	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
10.	faktura VAT nr (...)	2006-05-18	76,500,00 zł	16.830,00 zł	93 330 zł
11.	faktura VAT nr (...)	2006-05-19	76.500,00 zł	16.830,00 zł	93 330 zł
12.	faktura VAT nr (...)	2006-05-20	91.840,00 zł	20.204,80 zł	112 044,80 zł
13.	faktura VAT nr (...)	2006-05-20	95.680,00 zł	21.049,60 zł	116 729,60 zł
14.	faktura VAT nr (...)	2006-05-22	94.185,00 zł	20.720,70 zł	114 905,70 zł
15.	faktura VAT nr (...)	2006-05-23	90.979,00 zł	20.015,38 zł	110 994,38 zł
16.	faktura VAT nr (...)	2006-05-24	94.783,00 zł	20.852,26 zł	115 635,26 zł
17.	faktura VAT nr (...)	2006-05-24	95.680,00 zł	21.049,60 zł	116 729,60 zł
18.	faktura VAT nr (...)	2006-05-25	95.680,00 zł	21.049,60 zł	116 729,60 zł
19.	faktura VAT nr (...)	2006-05-26	95.680,00 zł	21.049,60 zł	116 729,60 zł
20.	faktura VAT nr (...)	2006-05-27	95.680,00 zł	21.049,60 zł	116 729,60 zł
21.	faktura VAT nr (...)	2006-05-29	95.680,00 zł	21.049,60 zł	116 729,60 zł
22.	faktura VAT nr (...)	2006-05-29	90.948,00 zł	20.008,56 zł	110 956,56 zł
23.	faktura VAT nr (...)	2006-05-30	95.082,00 zł	20.918,04 zł	116 000,04 zł
24.	faktura VAT nr (...)	2006-05-30	95.680,00 zł	21.049,60 zł	116 729,60 zł
25.	faktura VAT nr (...)	2006-05-31	95.381,00 zł	20.983,82 zł	116 364,82 zł
26.	faktura VAT nr (...)	2006-05-31	91.520,00 zł	20.134,40 zł	111 654,40 zł
27.	faktura VAT nr (...)	2006-05-31	96.084,00 zł	21.138,48 zł	117 222,48 zł
RAZEM:			2.521.756,00 zł	554.786,32 zł	3.076.542,32 zł

- w dniu 28 sierpnia 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc lipiec 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 1 896 807,20 zł brutto (łączna wysokość VAT na nw. fakturach wynosi 342 047,20 zł) wystawione przez:

(...) CENTRUM (...) ul. (...):

L.p.	Numer faktury	Data wystawienia	Wartość netto	Wartość VAT	Wartość brutto
1.	faktura VAT nr (...)	2006-07-01	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
2.	faktura VAT nr (...)	2006-07-01	95.718,00 zł	21.057,96 zł	116 775,96 zł
3.	faktura VAT nr (...)	2006-07-05	95.116,00 zł	20.925,52 zł	116 041,52 zł
4.	faktura VAT nr (...)	2006-07-05	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
5.	faktura VAT nr (...)	2006-07-06	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
6.	faktura VAT nr (...)	2006-07-07	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
7.	faktura VAT nr (...)	2006-07-08	94.783,00 zł	20.852,26 zł	115 635,26 zł
8.	faktura VAT nr (...)	2006-07-10	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
9.	faktura VAT nr (...)	2006-07-11	95.680,00 zł	21.049,60 zł	116 729,60 zł
10.	faktura VAT nr (...)	2006-07-11	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
11.	faktura VAT nr (...)	2006-07-12	98.240,00 zł	21.612,80 zł	119 852,80 zł
12.	faktura VAT nr (...)	2006-07-13	98.240,00 zł	21.612,80 zł	119 852,80 zł
13.	faktura VAT nr (...)	2006-07-15	98.240,00 zł	21.612,80 zł	119 852,80 zł
14.	faktura VAT nr (...)	2006-07-15	94.743,00 zł	20.843,46 zł	115 586,46 zł
15.	faktura VAT nr (...)	2006-07-15	98.240,00 zł	21.612,80 zł	119 852,80 zł
16.	faktura VAT nr (...)	2006-07-17	98.240,00 zł	21.612,80 zł	119 852,80 zł
RAZEM:			1.554.760,00 zł	342.047,20 zł	1.896.807,20 zł

Sprzedaż (...) M. S. ul. (...):

L.p.	Numer faktury	Data wystawienia	Wartość netto	Wartość VAT	Wartość brutto
1.	faktura VAT nr (...)	2006-08-01	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
2.	faktura VAT nr (...)	2006-08-02	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
3.	faktura VAT nr (...)	2006-08-04	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
4.	faktura VAT nr (...)	2006-08-05	94.594,50 zł	20.810,79 zł	115 405,29 zł
5.	faktura VAT nr (...)	2006-08-07	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
6.	faktura VAT nr (...)	2006-08-08	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
7.	faktura VAT nr (...)	2006-08-08	94.891,50 zł	20.876,13 zł	115 767,63 zł
8.	faktura VAT nr (...)	2006-08-09	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
9.	faktura VAT nr (...)	2006-08-10	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
10.	faktura VAT nr (...)	2006-08-12	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
11.	faktura VAT nr (...)	2006-08-14	94.400,00 zł	20.768,00 zł	115 168 zł
12.	faktura VAT nr (...)	2006-08-15	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
13.	faktura VAT nr (...)	2006-08-16	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
14.	faktura VAT nr (...)	2006-08-16	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
15.	faktura VAT nr (...)	2006-08-17	94.046,00 zł	20.690,12 zł	114 736,12 zł
16.	faktura VAT nr (...)	2006-08-18	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
17.	faktura VAT nr (...)	2006-08-19	97.308,00 zł	21.407,76 zł	118 715,76 zł
18.	faktura VAT nr (...)	2006-08-21	97.308,00 zł	21.407,76 zł	118 715,76 zł
19.	faktura VAT nr (...)	2006-08-21	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
20.	faktura VAT nr (...)	2006-08-22	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
21.	faktura VAT nr (...)	2006-08-22	93.613,50 zł	20.594,97 zł	114 208,47 zł
22.	faktura VAT nr (...)	2006-08-23	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
23.	faktura VAT nr (...)	2006-08-24	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
24.	faktura VAT nr (...)	2006-08-24	93.408,40 zł	20.549,85 zł	113 958,25 zł
25.	faktura VAT nr (...)	2006-08-25	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
26.	faktura VAT nr (...)	2006-08-26	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
27.	faktura VAT nr (...)	2006-08-26	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
28.	faktura VAT nr (...)	2006-08-28	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
29.	faktura VAT nr (...)	2006-08-28	94.282,00 zł	20.742,04 zł	115 024,04 zł
30.	faktura VAT nr (...)	2006-08-29	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
31.	faktura VAT nr (...)	2006-08-30	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
32.	faktura VAT nr (...)	2006-08-30	91.800,00 zł	20.196,00 zł	111 996 zł
33.	faktura VAT nr (...)	2006-08-31	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
34.	faktura VAT nr (...)	2006-08-31	93.957,50 zł	20.670,65 zł	114 628,15 zł
RAZEM:			3.291.769,40 zł	724.189,27 zł	4.015.958,67 zł

oraz bezpodstawnie zaniżył podatek należny wynikający z wystawienia przez P.H.U. (...) jako podmiot uprawniony do wystawienia dokumentów faktur VAT dotyczących sprzedaży oleju napędowego, które to dokumenty nie odzwierciedlały rzeczywistych transakcji paliwowych i finansowych oraz poświadczały nieprawdę co do okoliczności mających znaczenie prawne, i tak:

- na rzecz Przedsiębiorstwa Handlowo-Usługowego (...), (...)-(...) K., ul. (...), NIP: (...) (łącznie 163 faktury) na łączną

kwotę: netto – 14 244 779,37zł; VAT – 3 133 851,46 zł; brutto – 17 378 630,83 zł

L.p.	Numer faktury	Data wystawienia	Wartość netto	Wartość VAT	Wartość brutto
	FS (...)	02.01.2006	58.200,00 zł	12.804,00 zł	71.004,00 zł
	FS (...)	04.01.2006	58.200,00 zł	12.804,00 zł	71.004,00 zł
	FS (...)	07.01.2006	75.660,00 zł	16.645,20 zł	92.305,20 zł
	FV (...)	11.01.2006	74.525,00 zł	16.395,50 zł	90.920,50 zł
	FV (...)	14.01.2006	70.460,00 zł	15.501,20 zł	85.961,20 zł
	FV (...)	14.01.2006	86.720,00 zł	19.078,40 zł	105.798,40 zł
	FV (...)	17.01.2006	84.010,00 zł	18.482,20 zł	102.492,20 zł
	FV(...)	17.01.2006	84.010,00 zł	18.482,20 zł	102.492,20 zł
	FV(...)	19.01.2006	86.720,00 zł	19.078,40 zł	105.798,40 zł
	FV (...)	21.01.2006	86.720,00 zł	19.078,40 zł	105.798,40 zł
	FV (...)	23.01.2006	81.300,00 zł	17.886,00 zł	99.186,00 zł
	FV (...)	24.01.2006	67.750,00 zł	14.905,00 zł	82.655,00 zł
	FV (...)	25.01.2006	86.720,00 zł	19.078,40 zł	105.798,40 zł

14.	FV (...)	26.01.2006	86.720,00 zł	19.078,40 zł	105.798,40 zł
15.	FV (...)	27.01.2006	54.200,00 zł	11.924,00 zł	66.124,00 zł
16.	FV (...)	28.01.2006	74.796,00 zł	16.455,12 zł	91.251,12 zł
17.	FV (...)	28.01.2006	54.200,00 zł	11.924,00 zł	66.124,00 zł
18.	FV(...)	29.01.2006	73.170,00 zł	16.097,40 zł	89.267,40 zł
19.	FV (...)	30.01.2006	81.300,00 zł	17.886,00 zł	99.186,00 zł
20.	FV (...)	31.01.2006	86.720,00 zł	19.078,40 zł	105.798,40 zł
21.	FV(...)	02.02.2006	86.814,00 zł	19.099,08 zł	105.913,08 zł
22.	FV(...)	02.02.2006	71.250,00 zł	15.675,00 zł	86.925,00 zł
23.	FV (...)	04.02.2006	74.100,00 zł	16.302,00 zł	90.402,00 zł
24.	FV (...)	09.02.2006	76.380,00 zł	16.803,60 zł	93.183,60 zł
25.	FV (...)	10.02.2006	86.814,00 zł	19.099,08 zł	105.913,08 zł
26.	FV (...)	11.02.2006	59.850,00 zł	13.167,00 zł	73.017,00 zł
27.	FV(...)	14.02.2006	86.541,00 zł	19.039,02 zł	105.580,02 zł
28.	FV(...)	15.02.2006	64.125,00 zł	14.107,50 zł	78.232,50 zł
29.	FV (...)	17.02.2006	78.375,00 zł	17.242,50 zł	95.617,50 zł
30.	FV (...)	20.02.2006	86.814,00 zł	19.099,08 zł	105.913,08 zł
31.	FV(...)	21.02.2006	33.840,00 zł	7.444,80 zł	41.284,80 zł
32.	FV (...)	22.02.2006	87.360,00 zł	19.219,20 zł	106.579,20 zł
33.	FV (...)	22.02.2006	49.242,00 zł	10.833,24 zł	60.075,24 zł
34.	FV(...)	24.02.2006	85.636,00 zł	18.839,92 zł	104.475,92 zł
35.	FV (...)	24.02.2006	80.940,00 zł	17.806,80 zł	98.746,80 zł
36.	FV (...)	25.02.2006	36.660,00 zł	8.065,20 zł	44.725,20 zł
37.	FV (...)	25.02.2006	86.449,00 zł	19.018,78 zł	105.467,78 zł
38.	FV (...)	27.02.2006	81.510,00 zł	17.932,20 zł	99.442,20 zł
39.	FV(...)	27.02.2006	81.510,00 zł	17.932,20 zł	99.442,20 zł
40.	FV (...)	27.02.2006	86.814,00 zł	19.099,08 zł	105.913,08 zł
41.	FV (...)	28.02.2006	92.055,00 zł	20.252,10 zł	112.307,10 zł
42.	FV (...)	28.02.2006	92.055,00 zł	20.252,10 zł	112.307,10 zł
43.	FV(...)	28.02.2006	13.385,68 zł	2.944,85 zł	16.330,53 zł
44.	FV (...)	28.02.2006	92.337,15 zł	20.314,17 zł	112.651,32 zł
45.	FV (...)	01.03.2006	88.320,00 zł	19.430,40 zł	107.750,40 zł
46.	FV (...)	01.03.2006	86.070,00 zł	18.935,40 zł	105.005,40 zł
47.	FV (...)	04.03.2006	88.350,00 zł	19.437,00 zł	107.787,00 zł
48.	FV (...)	07.03.2006	87.216,00 zł	19.187,52 zł	106.403,52 zł
49.	FV (...)	07.03.2006	71.250,00 zł	15.675,00 zł	86.925,00 zł
50.	FV(...)	08.03.2006	64.980,00 zł	14.295,60 zł	79.275,60 zł
51.	FV (...)	10.03.2006	89.775,00 zł	19.750,50 zł	109.525,50 zł
52.	(...)	11.03.2006	89.040,00 zł	19.588,80 zł	108.628,80 zł
53.	FV (...)	13.03.2006	91.770,00 zł	20.189,40 zł	111.959,40 zł
54.	FV (...)	16.03.2006	78.375,00 zł	17.242,50 zł	95.617,50 zł
55.	FV (...)	18.03.2006	71.250,00 zł	15.675,00 zł	86.925,00 zł
56.	FV (...)	20.03.2006	89.600,00 zł	19.712,00 zł	109.312,00 zł
57.	FV (...)	21.03.2006	82.650,00 zł	18.183,00 zł	100.833,00 zł
58.	FV (...)	21.03.2006	90.630,00zł	19.938,60 zł	110.568,60 zł
59.	FV (...)	23.03.2006	59.850,00 zł	13.167,00 zł	73.017,00 zł
60.	FV(...)	24.03.2006	91.200,00 zł	20.064,00 zł	111.264,00 zł
61.	FV (...)	25.03.2006	86.925,00 zł	19.123,50 zł	106.048,50 zł
62.	FV (...)	27.03.2006	79.800,00 zł	17.556,00 zł	97.356,00 zł
63.	FV (...)	28.03.2006	89.994,00 zł	19.798,68 zł	109.792,68 zł
64.	FV(...)	29.03.2006	71.250,00 zł	15.675,00 zł	86.925,00 zł
65.	FV (...)	30.03.2006	94.080,00 zł	20.697,60 zł	114.777,60 zł
66.	FV (...)	31.03.2006	91.140,00 zł	20.050,80 zł	111.190,80 zł
67.	FV (...)	31.03.2006	77.910,00 zł	17.140,20 zł	95.050,20 zł
68.	FV (...)	31.03.2006	26.021,94 zł	5.724,83 zł	31.746,77 zł
69.	FV (...)	01.04.2006	89.947,00 zł	19.788,34 zł	109.735,34 zł
70.	FV (...)	03.04.2006	92.630,00 zł	20.378,60 zł	113.008,60 zł
71.	FV (...)	05.04.2006	71.250,00 zł	15.675,00 zł	86.925,00 zł
72.	FV (...)	07.04.2006	90.630,00 zł	19.938,60 zł	110.568,60 zł
73.	FV (...)	08.04.2006	91.200,00 zł	20.064,00 zł	111.264,00 zł
74.	FV (...)	10.04.2006	94.720,00 zł	20.838,40 zł	115.558,40 zł
75.	FV (...)	12.04.2006	92.160,00 zł	20.275,20 zł	112.435,20 zł
76.	FV (...)	13.04.2006	93.240,00 zł	20.512,80 zł	113.752,80 zł
77.	FV (...)	15.04.2006	94.720,00 zł	20.838,40 zł	115.558,40 zł
78.	FV (...)	18.04.2006	93.240,00 zł	20.512,80 zł	113.752,80 zł
79.	FV (...)	19.04.2006	93.536,00 zł	20.577,92 zł	114.113,92 zł
80.	FV(...)	20.04.2006	72.720,00 zł	15.998,40 zł	88.718,40 zł
81.	FV(...)	21.04.2006	96.960,00 zł	21.331,20 zł	118.291,20 zł
82.	FV (...)	22.04.2006	96.960,00 zł	21.331,20 zł	118.291,20 zł
83.	FV (...)	24.04.2006	95.748,00 zł	21.064,56 zł	116.812,56 zł
84.	FV (...)	25.04.2006	96.960,00 zł	21.331,20 zł	118.291,20 zł
85.	FV (...)	26.04.2006	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119.462,40 zł
86.	FV (...)	27.04.2006	97.308,00 zł	21.407,76 zł	118.715,76 zł
87.	FV (...)	28.04.2006	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119.462,40 zł
88.	FV (...)	28.04.2006	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119.462,40 zł
89.	FV (...)	29.04.2006	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119.462,40 zł
90.	FV (...)	02.05.2006	96.712,00 zł	21.276,64 zł	117.988,64 zł
91.	FV (...)	04.05.2006	93.940,00 zł	20.666,80 zł	114.606,80 zł
92.	FV (...)	06.05.2006	97.636,00 zł	21.479,92 zł	119.115,92 zł
93.	FV (...)	08.05.2006	93.120,00 zł	20.486,40 zł	113.606,40 zł
94.	FV (...)	08.05.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
95.	FV(...)	09.05.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
96.	FV (...)	12.05.2006	92.538,00 zł	20.358,36 zł	112.896,36 zł
97.	FV (...)	12.05.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
98.	FV (...)	15.05.2006	92.400,00 zł	20.328,00 zł	112.728,00 zł
99.	FV (...)	16.05.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
100.	FV (...)	17.05.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
101.	FV(...)	18.05.2006	77.000,00 zł	16.940,00 zł	93.940,00 zł
102.	FV(...)	19.05.2006	77.000,00 zł	16.940,00 zł	93.940,00 zł
103.	FV (...)	20.05.2006	92.480,00zł	20.345,60 zł	112.825,60 zł
104.	FV (...)	20.05.2006	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
105.	FV (...)	22.05.2006	94.815,00 zł	20.859,30 zł	115.674,30 zł
106.	FV (...)	23.05.2006	91.613,00 zł	20.154,86 zł	111.767,86 zł
107.	FV (...)	24.05.2006	95.417,00 zł	20.991,74 zł	116.408,74 zł
108.	FV (...)	24.05.2006	96.320.00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
109.	FV (...)	25.05.2006	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
110.	FV (...)	26.05.2006	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
111.	FV (...)	27.05.2006	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
112.	FV (...)	29.05.2006	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
113.	FV (...)	29.05.2006	91.584,00 zł	20.148,48 zł	111.732,48 zł
114.	FV(...)	30.05.2006	95.718,00 zł	21.057,96 zł	116.775,96 zł
115.	FV (...)	30.05.2006	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
116.	FV (...)	31.05.2006	96.019,00 zł	21.124,18 zł	117.143,18 zł
117.	FV (...)	31.05.2006	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
118.	FV(...)	31.05.2006	92.160,00 zł	20.275,20 zł	112.435,20 zł
119.	FV (...)	01.07.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
120.	FV (...)	01.07.2006	96.354,00 zł	21.197,88 zł	117.551,88 zł
121.	FV (...)	05.07.2006	95.748,00 zł	21.064,56 zł	116.812,56 zł
122.	FV(...)	05.07.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
123.	FV (...)	06.07.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
124.	FV (...)	07.07.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
125.	FV (...)	08.07.2006	95.417,00 zł	20.991,74 zł	116.408,74 zł
126.	FV(...)	10.07.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
127.	FV (...)	11.07.2006	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
128.	FV (...)	11.07.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
129.	FV (...)	12.07.2006	98.880,00 zł	21.753,60 zł	120.633,60 zł
130.	FV (...)	13.07.2006	98.880,00 zł	21.753,60 zł	120.633,60 zł
131.	FV (...)	15.07.2006	98.880,00 zł	21.753,60 zł	120.633,60 zł
132.	FV (...)	15.07.2006	95.381,00 zł	20.983,82 zł	116.364,82 zł
133.	FV (...)	15.07.2006	98.880,00 zł	21.753,60 zł	120.633,60 zł
134.	FV (...)	17.07.2006	98.880,00 zł	21.753,60 zł	120.633,60 zł
135.	FV(...)	02.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
136.	FV (...)	04.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
137.	FV(...)	05.08.2006	95.231,50 zł	20.950,93 zł	116.182,43 zł
138.	FV (...)	07.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
139.	FV (...)	08.08.2006	95.530,50 zł	21.016,71 zł	116.547,21 zł
140.	FV (...)	09.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
141.	FV (...)	10.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
142.	FV (...)	14.08.2006	95.040,00zł	20.908,80 zł	115.948,80 zł
143.	FV (...)	15.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
144.	FV (...)	16.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
145.	FV(...)	17.08.2006	94.683,60 zł	20.830,39 zł	115.513,99 zł
146.	FV (...)	18.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
147.	FV(...)	19.08.2006	97.944,00 zł	21.547,68 zł	119.491,68 zł
148.	FV (...)	21.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
149.	FV (...)	21.08.2006	94.252,50 zł	20.735,55 zł	114.988,05 zł
150.	FV (...)	22.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
151.	FV (...)	23.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
152.	FV (...)	24.08.2006	94.046,00 zł	20.690,12 zł	114.736,12 zł
153.	FV (...)	24.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
154.	FV (...)	25.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
155.	FV (...)	28.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
156.	FV(...)	26.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
157.	FV (...)	28.08.2006	94.921,20 zł	20.882,66 zł	115.803,86 zł
158.	FV (...)	29.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
159.	FV(...)	30.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
160.	FV (...)	31.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
161.	FV (...)	31.08.2006	94.594,50 zł	20.810,79 zł	115.405,29 zł
162.	FV (...)	01.09.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
163.	FV (...)	10.10.2006	51.389,80 zł	11.305,76 zł	62.695,56 zł
RAZEM:			14.244.779,37 zł	3.133.851,46 zł	17.378.630,83 zł

- na rzecz Przedsiębiorstwa Handlowo-Usługowego (...), (...)-(...) K., ul. (...), NIP: (...) (łącznie 8 faktur) na łączną kwotę: netto - 709 446 zł; VAT - 156 078,12 zł; brutto - 865 524,12 zł, i tak:

L.p.	Numer faktury	Data wystawienia	Wartość netto	Wartość VAT	Wartość brutto
1 .	FV (...)	23.01.2006	81.300,00 zł	17.886,00 zł	99.186,00 zł
2.	FV(...)	31.01.2006	33.062,00 zł	7.273,64 zł	40.335,64 zł
3.	FV (...)	01.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
4.	FV (...)	12.08.2006	109.060,00 zł	23.993,20 zł	133.053,20 zł
5.	FV(...)	16.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
6.	FV (...)	21.08.2006	97.944,00 zł	21.547,68 zł	119.491,68 zł
7.	FV (...)	26.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
8.	FV(...)	30.08.2006	92.400,00 zł	20.328,00 zł	112.728,00 zł
RAZEM:			709.446,00 zł	156.078,12 zł	865.524,12 zł

w następstwie czego doprowadził do niekorzystnego rozporządzenia mieniem Skarb Państwa reprezentowany przez Urząd Skarbowy w S. w łącznej kwocie 3.289.929,58 zł , poprzez bezpodstawne zaniżenie podatku należnego o podatek naliczony,

tj. o przestępstwo z art. 286 § 1 k.k. w zw. z art. 294 § 1 k.k. w zw. z art. 271 §1 w zw. § 3 k.k. w zw. z art. 11 § 2 k.k. w zw. z art. 12 k.k.

1. Oskarżonego Ł. D. (1) uznaje za winnego tego, że w okresie od miesiąca stycznia 2006 r. do miesiąca grudnia 2006 r. w Z. pow. (...), działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, po uprzednim zarejestrowaniu działalności gospodarczej pod nazwą Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...), (...), ul. (...), NIP: (...)wprowadził w błąd pracowników Urzędu Skarbowego w S. poprzez wywołanie u nich przeświadczenia, że prowadzi działalność gospodarczą, a transakcje wynikające z poświadczających nieprawdę dokumentów w postaci comiesięcznych deklaracji dla podatku od towarów i usług (...)-7 sporządzanych w oparciu o faktury VAT, które nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych miały miejsce, co nie polegało na prawdzie ponieważ faktury Vat były fikcyjne a działanie oskarżonego było działaniem fingującym istnienie obowiązku podatkowego i na ich podstawie bezpodstawnie odliczył podatek naliczony w łącznej kwocie 3.220.819,71 zł i tak:

- w dniu 27 lutego 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc styczeń 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 1 984 730,16 zł brutto (łączna wysokość VAT wynosi 357 902,16 zł) wystawione przez firmę (...) M. S. ul. (...),

- w dniu 27 marca 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc luty 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 2 160 775,15 zł brutto (łączna wysokość VAT wynosi 389 647,98 zł) wystawione przez Sprzedaż (...) M. S. ul. (...) ,

- w dniu 25 kwietnia 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc marzec 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 2 365 434,82 zł brutto (łączna wysokość VAT wynosi 426 553,82 zł) wystawione przez Sprzedaż (...) M. S. ul. (...) ,

- w dniu 25 maja 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc kwiecień 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 2 360 660,96 zł brutto (łączna wysokość VAT wynosi 425 692,96 zł) wystawione przez Sprzedaż (...) M. S. ul. (...) ,

- w dniu 23 czerwca 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc maj 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 3 076 542,32 zł brutto (łączna wysokość VAT wynosi 554 786,32 zł) wystawione przez Sprzedaż (...) M. S. ul. (...) ,

- w dniu 28 sierpnia 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc lipiec 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 1 896 807,20 zł brutto (łączna wysokość VAT wynosi 342 047,20 zł) wystawione przez (...) CENTRUM (...) ul. (...),

- w dniu 25 września 2006 r. złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc sierpień 2006 r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego w kwocie 4 015 958,67 zł brutto (łączna wysokość VAT wynosi 724 189,27 zł) wystawione przez Sprzedaż (...) M. S. ul. (...) oraz bezpodstawnie zaniżył podatek należny wynikający z wystawienia przez P.H.U. (...) jako podmiot uprawniony do wystawienia dokumentów faktur VAT dotyczących sprzedaży oleju napędowego, które to dokumenty nie odzwierciedlały rzeczywistych transakcji paliwowych i finansowych oraz poświadczały nieprawdę co do okoliczności mających znaczenie prawne ponieważ faktury te były fikcyjne i tak:

- na rzecz Przedsiębiorstwa Handlowo-Usługowego (...), (...)-(...) K., ul. (...), NIP: (...)(łącznie 163 faktury) na łączną

kwotę: netto – 14 244 779,37zł; VAT – 3 133 851,46 zł; brutto – 17 378 630,83 zł,

- na rzecz Przedsiębiorstwa Handlowo – Usługowego (...), (...)-(...) K., ul. (...), NIP: (...) (łącznie 8 faktur) na łączną kwotę netto – 709 446 zł, VAT – 156 078,12 zł, brutto – 865 526, 12 zł,

w następstwie czego doprowadził do niekorzystnego rozporządzenia mieniem Skarb Państwa reprezentowany przez Urząd Skarbowy w S. w łącznej kwocie 3.289.929,58 zł poprzez bezpodstawne zaniżenie podatku należnego o podatek naliczony, tj. przestępstwa z art. 286 § 1 kk w zw. z art. 294 § 1 kk w zw. z art. 271 §1 w zw. z § 3 kk w zw. z art. 11 § 2 kk w zw. z art. 12 kk i za to na podstawie art. 294 § 1 kk w zw. z art. 11 § 3 kk w zw. z art. 33 § 1-3 kk w zw. z art. 4 § 1 kk wymierza mu karę 2 ( dwóch) lat pozbawienia wolności i karę grzywny w ilości 200 (dwustu) stawek dziennych przyjmując stawkę dzienną w kwocie 200 ( dwustu ) złotych.

2 .Zasądza od oskarżonego na rzecz Skarbu Państwa koszty sądowe, w tym opłatę w kwocie 8300 zł.

SSO Anna Klimas

UZASADNIENIE

Oskarżony Ł. D. (1) mieszka w Z. na ul. (...). Na jednej z okolicznych stacji paliw pracował jego kolega J. Z., którego oskarżony często odwiedzał. Właścicielem tej stacji był A. K., którego oskarżony poznał osobiście w 2005r. A. K. prowadził również sprzedaż hurtową paliw ciekłych. W tym czasie oskarżony szukał możliwości dodatkowego zarobkowania, z uwagi na trudną sytuację finansową, o czym opowiadał również A. K.. A. K. zaproponował oskarżonemu współpracę, mówiąc by ten zarejestrował na siebie firmę w zakresie sprzedaży hurtowej paliw stałych, ciekłych, gazowych oraz produktów pochodnych. Z tego co wyjaśniał mu A. K. - oskarżony miał dokonywać rzekomego zakupu paliwa od wcześniejszego kontrahenta A. K. tj. firmy (...) M. P.. Faktycznym jednak jego zadaniem był tzw. „przefakturowanie”, w celu zmniejszenia wysokości zobowiązań podatkowych A. K.. Oskarżony miał zarabiać około 2-3 grosze od litra tak „przefakturowanego” paliwa.

(dowód: wyjaśnienia oskarżonego Ł. D. (1) – k. 2646-2652)

Przystając na propozycję A. Ł. D. rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej o nazwie PHU- (...) od dnia 01 grudnia 2005r. w oparciu o wpis do ewidencji działalności gospodarczej. Zgodnie z tym wpisem przedmiotem działalności gospodarczej była m.in. sprzedaż hurtowa paliw stałych i gazowych oraz produktów pochodnych. Siedziba firmy znajdowała się w miejscu zamieszkania oskarżonego tj. Z. ul. (...).

(dowód: zaświadczenie - k. 22, zaświadczenie o wpisie – k. 42, zgłoszenie o dokonanie wpisu – k. 43)

Sytuacja finansowa oskarżonego Ł. D. (2) pozwalała mu jedynie na pokrycie kosztów związanych z założeniem firmy. W 2004r. Ł. D. (1) zadeklarował przychody w wysokości 9.706,31 zł a dochody w wysokości 6.409,89 zł. następnie w roku 2005 – przychody oskarżonego wyniosły 5.501,20 zł a dochód – 4.981,53 zł. W okresie przed rozpoczęciem przedmiotowej działalności gospodarczej wykazywał on na tyle niskie dochody, że z całą pewnością oskarżony nie posiadał środków finansowych w wysokości, która umożliwiałaby rozpoczęcie takiej działalności. Ponadto nie posiadał on odpowiedniego zaplecza technicznego, w tym sprzętu niezbędnego do prowadzenia działalności gospodarczej, której przedmiotem miał być handel paliwem.

(dowód: zawiadomienie MF – k. 67-70, informacja o złożonych zeznaniach o uzyskanych dochodach – k. 75)

Jak wynika również z informacji uzyskanych z Urzędu Regulacji Energetyki oskarżony jako prowadzący działalność gospodarczą pod nazwą PHU – (...) nie figurował w ewidencji tegoż (...) jako przedsiębiorca posiadający koncesję na obrót paliwami ciekłymi , a co znamienne nigdy też o uzyskanie takiej koncesji nie występował.

(dowód: pismo Urzędu Regulacji Energetyki – k. 2)

Co prawda w grudniu 2005r. firma nie wykazała dochodów, to jednak pomimo przedstawionej wyżej sytuacji finansowej oskarżonego, już w styczniu 2006r. przedmiotowa firma wykazała przychód przekraczający 1 mln złotych. Natomiast na koniec sierpnia 2006r. oskarżony zadeklarował sprzedaż towarów w wysokości 3.225.408,00 zł i kupno towarów na kwotę 3.302.209,00 zł. Ł. D. (1) deklarował duże obroty mimo, iż nie dysponował żadnym majątkiem trwałym. W okresie prowadzenia działalności gospodarczej Ł. D. (1) posiadał dwa konta bankowe, w tym jeden w (...) Oddział K. o nr (...). I to właśnie na tym rachunku od dnia otwarcia rachunku do dnia 31 sierpnia 2006r. obroty wynosiły 877.682,80 zł, przy czym rachunek ten zasilany był wyłącznie przez A. K., który dokonywał transferu środków w znacznych kwotach ze swojego rachunku na rachunek Ł. D. (1), ten niezwłocznie środki te wypłacał, twierdząc, iż rozlicza się on z kontrahentami przede wszystkim w formie gotówkowej.

(zeznania świadka R. K. (1) – k. 20, zawiadomienie MF – k. 67-70, informacja o złożonych deklaracjach VAT – 7 – k. 74, informacja (...) k. 79-83)

W trakcie prowadzenia działalności gospodarczej Ł. D. (1) wystawiał faktury sprzedaży oleju napędowego głównie dla firmy (...) a incydentalnie dla D. M.. Natomiast, jak wynika z faktur paliwo nabywał głównie od M. P. a jedynie w lipcu od firmy (...).

Ponadto znaczna większość faktur wystawionych przez PHU (...) określała gotówkową formę płatności, pomimo obowiązku posiadania przez kontrahentów rachunków bankowych i regulowania za ich pośrednictwem płatności o równowartości w złotych powyżej 15.000 euro.

Z uwagi na wysokość obrotów przy wykazywaniu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, firma (...) została wytypowana przez Urząd Skarbowy w S. do kontroli.

Na podstawie upoważnienia Naczelnika Urzędu Skarbowego w S. z dnia 02 października 2006r. rozpoczęto kontrolę oskarżonego. W pierwszym okresie kontroli - oskarżony Ł. D. (1) złożył oświadczenie, że nie posiada żadnej bazy magazynowej ani transportowej, którą mógłby wykorzystać w prowadzonej działalności. Kontrola firmy PHU (...) wykazała w rozliczeniu ilościowym paliw różnicę między sprzedażą a zakupem, bowiem zawsze ilość zakupu powinna równać się ilości sprzedaży. Wraz z ujawnianiem tych nieprawidłowości – Ł. D. (1) zaczął pisać oświadczenia oraz przedłożył umowę na użyczenie zawartą pomiędzy A. K. a Ł. D. (1) na zbiorniki paliwowe położone w K. przy ul. (...). Ponadto w trakcie kontroli oskarżony Ł. D. (1) nie był zorientowany w zasadach prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie obrotu paliwami oraz obiegiem dokumentacji. Wielokrotnie , gdy nie potrafił odpowiedzieć na pytania komisarzy skarbowych – wychodził z pomieszczenia, wykonywał telefon do jakiejś innej osoby , po czym wracał i udzielał wyjaśnień.

(dowód: umowa użyczenia – k. 658, zeznania świadka R. K. – k. 658, 1022-1025)

Następnie podczas kontroli skarbowej nr (...) w zakresie podatku VAT ujawniono faktury poświadczające, iż firma PHU (...) w okresie od stycznia 2006r. do sierpnia 2006r. dokonywała nabycia oleju napędowego z firmy (...) Sp. z o.o. z siedzibą w P. oraz Sprzedaż (...) M. P., S., ul. (...). Natomiast w oparciu o faktury stwierdzono, iż głównym odbiorcą było Przedsiębiorstwo Handlowo – Usługowe (...), (...)-(...) K., ul. (...) oraz tylko sporadycznie Przedsiębiorstwo Handlowo – Usługowe (...), (...)-(...) K. , ul. (...).

(protokół kontroli skarbowej – k. 3028-3033, faktury k. 3-18)

W wyniku kontroli ujawniono 16 faktur VAT, poświadczających nabycie w lipcu 2006r. oleju napędowego od firmy (...), ul. (...):

1.	faktura VAT nr (...)	2006-07-01	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
2.	faktura VAT nr (...)	2006-07-01	95.718,00 zł	21.057,96 zł	116 775,96 zł
3.	faktura VAT nr (...)	2006-07-05	95.116,00 zł	20.925,52 zł	116 041,52 zł
4.	faktura VAT nr (...)	2006-07-05	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
5.	faktura VAT nr (...)	2006-07-06	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
6.	faktura VAT nr (...)	2006-07-07	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
7.	faktura VAT nr (...)	2006-07-08	94.783,00 zł	20.852,26 zł	115 635,26 zł
8.	faktura VAT nr (...)	2006-07-10	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
9.	faktura VAT nr (...)	2006-07-11	95.680,00 zł	21.049,60 zł	116 729,60 zł
10.	faktura VAT nr (...)	2006-07-11	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
11.	faktura VAT nr (...)	2006-07-12	98.240,00 zł	21.612,80 zł	119 852,80 zł
12.	faktura VAT nr (...)	2006-07-13	98.240,00 zł	21.612,80 zł	119 852,80 zł
13.	faktura VAT nr (...)	2006-07-15	98.240,00 zł	21.612,80 zł	119 852,80 zł
14.	faktura VAT nr (...)	2006-07-15	94.743,00 zł	20.843,46 zł	115 586,46 zł
15.	faktura VAT nr (...)	2006-07-15	98.240,00 zł	21.612,80 zł	119 852,80 zł
16.	faktura VAT nr (...)	2006-07-17	98.240,00 zł	21.612,80 zł	119 852,80 zł
RAZEM:			1.554.760,00 zł	342.047,20 zł	1.896.807,20 zł

Firma (...) Sp. z o.o. , (...)-(...) P., ul. (...), NIP (...) zaprzeczyła, aby prowadziła kiedykolwiek współpracę z firmą oskarżonego Ł. D. (1).

(dowód: zeznania świadka P. W. – k. 27-28, pismo Naczelnika (...) Urzędu Skarbowego w R. – k. 3202, pismo (...) – k. 3203)

Na przedmiotowych fakturach VAT w miejscu „podpisu osoby upoważnionej do wystawienia faktury VAT” widniał podpis (...), co świadczyło, iż osoba o takich danych personalnych jako sprzedawca zatrudniony w spółce (...) potwierdził dokonanie w miesiącu lipcu 2016r. 16 transakcji sprzedaży oleju napędowego dla firmy oskarżonego.

W trakcie przeprowadzanej przez Urząd Skarbowy kontroli zaistniało wysokie prawdopodobieństwo, iż nie są one autentyczne.

W toku prowadzonego śledztwa ustalono, iż nakreślone na fakturach nazwisko działającego w imieniu firmy (...) sprzedawcy (...) nie należy do pracownika tej firmy, bowiem osoba o takich danych personalnych nigdy nie była zatrudniona w firmie (...).

Nie udało się ustalić danych personalnych osoby, która wystawiła kwestionowane faktury. Z przeprowadzonej w sprawie ekspertyzy kryminalistycznej z zakresu badań dokumentów wynika, iż podpis o treści (...) nakreślony w miejscu „podmiot upoważniony” do wystawienia faktury VAT” na fakturach VAT stanowiących materiał kwestionowany nie został nakreślony ani przez Ł. D. (1) ani przez D. M., A. K. i M. P..

(dowód: opinia z zakresu badań dokumentów – k. 602-619)

Przeprowadzona przez Urząd Skarbowy kontrola wykazała również , iż firma oskarżonego Ł. D. (1) w okresie od stycznia do sierpnia 2006r. dokonywała zakupu oleju napędowego z firmy (...) M. P., ul. (...), na co ujawnione zostały faktury:

- za styczeń 2006r.

L.p.	Numer faktury	Data wystawienia	Wartość netto	Wartość VAT	Wartość brutto
1.	faktura VAT nr (...)	2006-01-02	57.600,00 zł	12.672,00 zł	70 272 zł
2.	faktura VAT nr (...)	2006-01-14	57.600,00 zł	12.672,00 zł	70 272 zł
3.	faktura VAT nr (...)	2006-01-07	74.880,00 zł	16.473,60 zł	91 353,60 zł
4.	faktura VAT nr (...)	2006-01-11	73.700,00 zł	16.214,00 zł	89 914 zł
5.	faktura VAT nr (...)	2006-01-14	69.680,00 zł	15.329,60 zł	85 009,60 zł
6.	faktura VAT nr (...)	2006-01-14	72.360,00 zł	15.919,20 zł	88 279,20 zł
7.	faktura VAT nr (...)	2006-01-17	83.080,00 zł	18.277,60 zł	101 357,60 zł
8.	faktura VAT nr (...)	2006-01-17	83.080,00 zł	18.277,60 zł	101 357,60 zł
9.	faktura VAT nr (...)	2006-01-19	85.760,00 zł	18.867,20 zł	104 627,20 zł
10.	faktura VAT nr (...)	2006-01-21	85.760,00 zł	18.867,20 zł	104 627,20 zł
11.	faktura VAT nr (...)	2006-01-23	80.400,00 zł	17.688,00 zł	98 088 zł
12.	faktura VAT nr (...)	2006-01-23	80.400,00 zł	17.688,00 zł	98 088 zł
13.	faktura VAT nr (...)	2006-01-24	67.000,00 zł	14.740,00 zł	81 740 zł
14.	faktura VAT nr (...)	2006-01-25	85.760,00 zł	18.867,20 zł	104 627,20 zł
15.	faktura VAT nr (...)	2006-01-26	85.760,00 zł	18.867,20 zł	104 627,20 zł
16.	faktura VAT nr (...)	2006-01-27	53.600,00 zł	11.792,00 zł	65 392 zł
17.	faktura VAT nr (...)	2006-01-28	73.968,00 zł	16.272,96 zł	90 240,96 zł
18.	faktura VAT nr (...)	2006-01-28	53.600,00 zł	11.792,00 zł	65 392 zł
19.	faktura VAT nr (...)	2006-01-29	72.360,00 zł	15.919,20 zł	88 279,20 zł
20.	faktura VAT nr (...)	2006-01-30	80.400,00 zł	17.688,00 zł	98 088 zł
21.	faktura VAT nr (...)	2006-01-31	85.760,00 zł	18.867,20 zł	104 627,20 zł
22.	faktura VAT nr (...)	2006-01-31	64.320,00 zł	14.150,40 zł	78 470,40 zł
RAZEM:			1.626.828,00 zł	357.902,16 zł	1.984.730,16 zł

- za luty 2006r.

L.p.	Numer faktury	Data wystawienia	Wartość netto	Wartość VAT	Wartość brutto
1.	faktura VAT nr (...)	2006-02-02	86.178,00 zł	18.959,16 zł	105 137,16 zł
2.	faktura VAT nr (...)	2006-02-02	70.750,00 zł	15.565,00 zł	86 315 zł
3.	faktura VAT nr (...)	2006-02-04	73.580,00 zł	16.187,60 zł	89 767,60 zł
4.	faktura VAT nr (...)	2006-02-09	75.844,00 zł	16.685,68 zł	92 529,68 zł
5.	faktura VAT nr (...)	2006-02-10	86.178,00 zł	18.959,16 zł	105 137,16 zł
6.	faktura VAT nr (...)	2006-02-11	59.430,00 zł	13.074,60 zł	72 504,60 zł
7.	faktura VAT nr (...)	2006-02-14	85.907,00 zł	18.899,54 zł	104 806,54 zł
8.	faktura VAT nr (...)	2006-02-15	63.675,00 zł	14.008,50 zł	77 683,50 zł
9.	faktura VAT nr (...)	2006-02-17	77.825,00 zł	17.121,50 zł	94 946,50 zł
10.	faktura VAT nr (...)	2006-02-20	86.178,00 zł	18.959,16 zł	105 137,16 zł
11.	faktura VAT nr (...)	2006-02-21	33.600,00 zł	7.392,00 zł	40 992 zł
12.	faktura VAT nr (...)	2006-02-22	86.720,00 zł	19.078,40 zł	105 798,40 zł
13.	faktura VAT nr (...)	2006-02-22	48.894,00 zł	10.756,68 zł	59 650,68 zł
14.	faktura VAT nr (...)	2006-02-24	85.004,00 zł	18.700,88 zł	103 704,88 zł
15.	faktura VAT nr (...)	2006-02-24	80.372,00 zł	17.681,84 zł	98 053,84 zł
16.	faktura VAT nr (...)	2006-02-25	36.400,00 zł	8.008,00 zł	44 408 zł
17.	faktura VAT nr (...)	2006-02-25	85.811,00 zł	18.878,42 zł	104 689,42 zł
18.	faktura VAT nr (...)	2006-02-27	80.938,00 zł	17.806,36 zł	98 744,36 zł
19.	faktura VAT nr (...)	2006-02-27	80.938,00 zł	17.806,36 zł	98 744,36 zł
20.	faktura VAT nr (...)	2006-02-27	86.178,00 zł	18.959,16 zł	105 137,16 zł
21.	faktura VAT nr (...)	2006-02-28	91.409,00 zł	20.109,98 zł	111 518,98 zł
22.	faktura VAT nr (...)	2006-02-28	91.409,00 zł	20.109,98 zł	111 518,98 zł
23.	faktura VAT nr (...)	2006-02-28	91.689,17 zł	20.171,62 zł	111 860,79 zł
24.	faktura VAT nr (...)	2006-02-28	26.220,00 zł	5.768,40 zł	31 988,40 zł
RAZEM:			1.771.127,17 zł	389.647.98 zł	2.160.775,15 zł

- za marzec 2006r.

L.p.	Numer faktury	Data wystawienia	Wartość netto	Wartość VAT	Wartość brutto
1.	faktura VAT nr (...)	2006-03-01	87.680,00 zł	19.289,60 zł	106 969,60 zł
2.	faktura VAT nr (...)	2006-03-01	85.466,00 zł	18.802,52 zł	104 268,52 zł
3.	faktura VAT nr (...)	2006-03-04	87.730,00 zł	19.300,60 zł	107 030,60 zł
4.	faktura VAT nr (...)	2006-03-07	86.584,00 zł	19.048,48 zł	105 632,48 zł
5.	faktura VAT nr (...)	2006-03-07	70.750,00 zł	15.565,00 zł	86 315 zł
6.	faktura VAT nr (...)	2006-03-08	64.524,00 zł	14.195,28 zł	78 719,28 zł
7.	faktura VAT nr (...)	2006-03-10	89.145,00 zł	19.611,90 zł	108 756,90 zł
8.	faktura VAT nr (...)	2006-03-11	88.404,00 zł	19.448,88 zł	107 852,88 zł
9.	faktura VAT nr (...)	2006-03-13	91.126,00 zł	20.047,72 zł	111 173,72 zł
10.	faktura VAT nr (...)	2006-03-16	77.825,00 zł	17.121,50 zł	94 946,50 zł
11.	faktura VAT nr (...)	2006-03-18	70.750,00 zł	15.565,00 zł	86 315 zł
12.	faktura VAT nr (...)	2006-03-20	88.960,00 zł	19.571,20 zł	108 531,20 zł
13.	faktura VAT nr (...)	2006-03-21	82.070,00 zł	18.055,40 zł	100 125,40 zł
14.	faktura VAT nr (...)	2006-03-21	89.994,00 zł	19.798,68 zł	109 792,68 zł
15.	faktura VAT nr (...)	2006-03-23	59.430,00 zł	13.074,60 zł	72 504,60 zł
16.	faktura VAT nr (...)	2006-03-24	90.560,00 zł	19.923,20 zł	110 483,20 zł
17.	faktura VAT nr (...)	2006-03-25	86.315,00 zł	18.989,30 zł	105 304,30 zł
18.	faktura VAT nr (...)	2006-03-27	79.240,00 zł	17.432,80 zł	96 672,80 zł
19.	faktura VAT nr (...)	2006-03-28	89.358,00 zł	19.658,76 zł	109 016,76 zł
20.	faktura VAT nr (...)	2006-03-29	70.750,00 zł	15.565,00 zł	86 315 zł
21.	faktura VAT nr (...)	2006-03-30	93.440,00 zł	20.556,80 zł	113 996,80 zł
22.	faktura VAT nr (...)	2006-03-31	90.520,00 zł	19.914,40 zł	110 434,40 zł
23.	faktura VAT nr (...)	2006-03-31	77.380,00 zł	17.023,60 zł	94 403,60 zł
24.	faktura VAT nr (...)	2006-03-31	40.880,00 zł	8.993,60 zł	49 873,60 zł
RAZEM:			1.938.881,00 zł	426.553,82 zł	2.365.434,82 zł

- za kwiecień 2006r.

L.p.	Numer faktury	Data wystawienia	Wartość netto	Wartość VAT	Wartość brutto
1.	faktura VAT nr (...)	2006-04-01	89.318,00 zł	19.649,96 zł	108 967,96 zł
2.	faktura VAT nr (...)	2006-04-03	92.002,00 zł	20.240,44 zł	112 242,44 zł
3.	faktura VAT nr (...)	2006-04-05	70.750,00 zł	15.565,00 zł	86 315 zł
4.	faktura VAT nr (...)	2006-04-07	89.994,00 zł	19.798,68 zł	109 792,68 zł
5.	faktura VAT nr (...)	2006-04-08	90.560,00 zł	19.923,20 zł	110 483,20 zł
6.	faktura VAT nr (...)	2006-04-10	94.080,00 zł	20.697,60 zł	114 777,60 zł
7.	faktura VAT nr (...)	2006-04-12	91.520,00 zł	20.134,40 zł	111 654,40 zł
8.	faktura VAT nr (...)	2006-04-13	92.610,00 zł	20.374,20 zł	112 984,20 zł
9.	faktura VAT nr (...)	2006-04-15	94.080,00 zł	20.697,60 zł	114 777,60 zł
10.	faktura VAT nr (...)	2006-04-18	92.610,00 zł	20.374,20 zł	112 984,20 zł
11.	faktura VAT nr (...)	2006-04-19	92.904,00 zł	20.438,88 zł	113 342,88 zł
12.	faktura VAT nr (...)	2006-04-20	72.240,00 zł	15.892,80 zł	88 132,80 zł
13.	faktura VAT nr (...)	2006-04-21	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117 510,40 zł
14.	faktura VAT nr (...)	2006-04-22	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117 510,40 zł
15.	faktura VAT nr (...)	2006-04-24	95.116,00 zł	20.925,52 zł	116 041,52 zł
16.	faktura VAT nr (...)	2006-04-25	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117 510,40 zł
17.	faktura VAT nr (...)	2006-04-26	97.280,00 zł	21.401,60 zł	118 681,60 zł
18.	faktura VAT nr (...)	2006-04-27	96.672,00 zł	21.267,84 zł	117 939,84 zł
19.	faktura VAT nr (...)	2006-04-28	97.280,00 zł	21.401,60 zł	118 681,60 zł
20.	faktura VAT nr (...)	2006-04-29	97.280,00 zł	21.401,60 zł	118 681,60 zł
21.	faktura VAT nr (...)	2006-04-29	99.712,00 zł	21.936,64 zł	121 648,64 zł
RAZEM:			1.934.968,00 zł	425.692,96 zł	2.360.660,96 zł

- za maj 2006r.

L.p.	Numer faktury	Data wystawienia	Wartość netto	Wartość VAT	Wartość brutto
1.	faktura VAT nr (...)	2006-05-04	93.330,00 zł	20.532,60 zł	113 862,60 zł
2.	faktura VAT nr (...)	2006-05-06	97.002,00 zł	21.340,44 zł	118 342,44 zł
3.	faktura VAT nr (...)	2006-05-08	92.480,00 zł	20.345,60 zł	112 825,60 zł
4.	faktura VAT nr (...)	2006-05-09	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
5.	faktura VAT nr (...)	2006-05-12	91.902,00 zł	20.218,44 zł	112 120,44 zł
6.	faktura VAT nr (...)	2006-05-12	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
7.	faktura VAT nr (...)	2006-05-15	91.800,00 zł	20.196,00 zł	111 996 zł
8.	faktura VAT nr (...)	2006-05-16	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
9.	faktura VAT nr (...)	2006-05-17	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
10.	faktura VAT nr (...)	2006-05-18	76,500,00 zł	16.830,00 zł	93 330 zł
11.	faktura VAT nr (...)	2006-05-19	76.500,00 zł	16.830,00 zł	93 330 zł
12.	faktura VAT nr (...)	2006-05-20	91.840,00 zł	20.204,80 zł	112 044,80 zł
13.	faktura VAT nr (...)	2006-05-20	95.680,00 zł	21.049,60 zł	116 729,60 zł
14.	faktura VAT nr (...)	2006-05-22	94.185,00 zł	20.720,70 zł	114 905,70 zł
15.	faktura VAT nr (...)	2006-05-23	90.979,00 zł	20.015,38 zł	110 994,38 zł
16.	faktura VAT nr (...)	2006-05-24	94.783,00 zł	20.852,26 zł	115 635,26 zł
17.	faktura VAT nr (...)	2006-05-24	95.680,00 zł	21.049,60 zł	116 729,60 zł
18.	faktura VAT nr (...)	2006-05-25	95.680,00 zł	21.049,60 zł	116 729,60 zł
19.	faktura VAT nr (...)	2006-05-26	95.680,00 zł	21.049,60 zł	116 729,60 zł
20.	faktura VAT nr (...)	2006-05-27	95.680,00 zł	21.049,60 zł	116 729,60 zł
21.	faktura VAT nr (...)	2006-05-29	95.680,00 zł	21.049,60 zł	116 729,60 zł
22.	faktura VAT nr (...)	2006-05-29	90.948,00 zł	20.008,56 zł	110 956,56 zł
23.	faktura VAT nr (...)	2006-05-30	95.082,00 zł	20.918,04 zł	116 000,04 zł
24.	faktura VAT nr (...)	2006-05-30	95.680,00 zł	21.049,60 zł	116 729,60 zł
25.	faktura VAT nr (...)	2006-05-31	95.381,00 zł	20.983,82 zł	116 364,82 zł
26.	faktura VAT nr (...)	2006-05-31	91.520,00 zł	20.134,40 zł	111 654,40 zł
27.	faktura VAT nr (...)	2006-05-31	96.084,00 zł	21.138,48 zł	117 222,48 zł
RAZEM:			2.521.756,00 zł	554.786,32 zł	3.076.542,32 zł

- za sierpień 2006r.

L.p.	Numer faktury	Data wystawienia	Wartość netto	Wartość VAT	Wartość brutto
1.	faktura VAT nr (...)	2006-08-01	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
2.	faktura VAT nr (...)	2006-08-02	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
3.	faktura VAT nr (...)	2006-08-04	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
4.	faktura VAT nr (...)	2006-08-05	94.594,50 zł	20.810,79 zł	115 405,29 zł
5.	faktura VAT nr (...)	2006-08-07	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
6.	faktura VAT nr (...)	2006-08-08	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
7.	faktura VAT nr (...)	2006-08-08	94.891,50 zł	20.876,13 zł	115 767,63 zł
8.	faktura VAT nr (...)	2006-08-09	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
9.	faktura VAT nr (...)	2006-08-10	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
10.	faktura VAT nr (...)	2006-08-12	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
11.	faktura VAT nr (...)	2006-08-14	94.400,00 zł	20.768,00 zł	115 168 zł
12.	faktura VAT nr (...)	2006-08-15	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
13.	faktura VAT nr (...)	2006-08-16	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
14.	faktura VAT nr (...)	2006-08-16	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
15.	faktura VAT nr (...)	2006-08-17	94.046,00 zł	20.690,12 zł	114 736,12 zł
16.	faktura VAT nr (...)	2006-08-18	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
17.	faktura VAT nr (...)	2006-08-19	97.308,00 zł	21.407,76 zł	118 715,76 zł
18.	faktura VAT nr (...)	2006-08-21	97.308,00 zł	21.407,76 zł	118 715,76 zł
19.	faktura VAT nr (...)	2006-08-21	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
20.	faktura VAT nr (...)	2006-08-22	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
21.	faktura VAT nr (...)	2006-08-22	93.613,50 zł	20.594,97 zł	114 208,47 zł
22.	faktura VAT nr (...)	2006-08-23	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
23.	faktura VAT nr (...)	2006-08-24	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
24.	faktura VAT nr (...)	2006-08-24	93.408,40 zł	20.549,85 zł	113 958,25 zł
25.	faktura VAT nr (...)	2006-08-25	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
26.	faktura VAT nr (...)	2006-08-26	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
27.	faktura VAT nr (...)	2006-08-26	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
28.	faktura VAT nr (...)	2006-08-28	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
29.	faktura VAT nr (...)	2006-08-28	94.282,00 zł	20.742,04 zł	115 024,04 zł
30.	faktura VAT nr (...)	2006-08-29	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
31.	faktura VAT nr (...)	2006-08-30	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
32.	faktura VAT nr (...)	2006-08-30	91.800,00 zł	20.196,00 zł	111 996 zł
33.	faktura VAT nr (...)	2006-08-31	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119 462,40 zł
34.	faktura VAT nr (...)	2006-08-31	93.957,50 zł	20.670,65 zł	114 628,15 zł
RAZEM:			3.291.769,40 zł	724.189,27 zł	4.015.958,67 zł

Zapłaty za wszystkie powyżej wskazane faktury VAT wystawione przez firmę (...), (...)-(...) S., ul. (...), NIP (...) odbyły się w formie gotówkowej.

Analiza ww. faktur dotyczących zakupu oleju napędowego pozwala na ustalenie, iż firma (...) M. P. wystawiła na rzecz firmy oskarżonego faktury sprzedaży oleju napędowego na łączną kwotę 13.085.329,57 zł netto, 2.878.772,51 zł podatku VAT oraz 15.964.102,08 zł brutto.

W tym miejscu podkreślić należy, iż decyzją Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w S. wszczęto postępowanie kontrolne nr (...). wobec M. P., który figurował jako właściciel firmy (...) M. P., w zakresie rzetelności deklarowania podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania w płaceniu podatku od towarów i usług za lata 2004-2006r. przeprowadzone postępowanie kontrolne wykazało, iż firma ta została zarejestrowana tylko i wyłącznie w celu sporządzaniu faktur sprzedaży dla A. K. , jednak faktycznie nie prowadziła działalności gospodarczej. Ustalono również, iż w takcie swojej działalności firma ta wystawiła faktury sprzedaży oleju napędowego w 2005r. i 2006r. na rzecz PHU (...) na łączną kwotę brutto 27.412.547 zł , natomiast w 2006r, na rzecz PHU (...) na łączną kwotę brutto 16.019.518 zł. Z przeprowadzonego postępowania kontrolnego wynikało ponadto, iż firma (...) określała gotówkową formę płatności, wbrew ogólnemu obowiązkowi posiadania przez kontrahentów rachunków bankowych i za ich pośrednictwem regulowania płatności, w szczególności w przypadku transakcji powyżej 15.000 euro. Ponadto kontrolujący wykazali, iż M. P. nie miał możliwości prowadzić działalności gospodarczej o tak rozległym zakresie, przede wszystkim nie dysponował on , choćby w formie dzierżawy, współwłasności czy podmiotu uprawnionego obiektami takimi jak stacja paliw, zbiorniki , magazyny, dystrybutory itp. a wszystkie zgromadzone deklaracje były przesyłane z K. , o czym świadczą stemple pocztowe na kopertach.

(dowód: zeznania świadka W. I. – k. 268-270, kserokopie – k. 378-382, decyzja (...) w P. – k. 707-709, protokoły kontroli skarbowej – k. 2999-3219, 3220-3231)

Niemniej jednak, w oparciu o zgromadzone faktury VAT - oskarżony Ł. D. (1) za okres od stycznia do października 2006r. przedłożył do Urzędu Skarbowego w S. dokumenty uwierzytelniające zakup oleju napędowego od firm (...) M. P. oraz (...) CENTRUM sp. z o.o. dla PHU (...) na łączne kwoty : 14.640.089,57 zł netto, 3.220.819,71 zł podatku VAT oraz 17.860.909,28 zł brutto.

L.p.	Numer faktury	Data wystawienia	Wartość netto	Wartość VAT	Wartość brutto
	(...)	02.01.2006	58.200,00 zł	12.804,00 zł	71.004,00 zł
	(...)	04.01.2006	58.200,00 zł	12.804,00 zł	71.004,00 zł
	(...)	07.01.2006	75.660,00 zł	16.645,20 zł	92.305,20 zł
	(...)	11.01.2006	74.525,00 zł	16.395,50 zł	90.920,50 zł
	(...)	14.01.2006	70.460,00 zł	15.501,20 zł	85.961,20 zł
	(...)	14.01.2006	86.720,00 zł	19.078,40 zł	105.798,40 zł
	(...)	17.01.2006	84.010,00 zł	18.482,20 zł	102.492,20 zł
	(...)	17.01.2006	84.010,00 zł	18.482,20 zł	102.492,20 zł
	(...)	19.01.2006	86.720,00 zł	19.078,40 zł	105.798,40 zł
	(...)	21.01.2006	86.720,00 zł	19.078,40 zł	105.798,40 zł
	(...)	23.01.2006	81.300,00 zł	17.886,00 zł	99.186,00 zł
	(...)	24.01.2006	67.750,00 zł	14.905,00 zł	82.655,00 zł
	(...)	25.01.2006	86.720,00 zł	19.078,40 zł	105.798,40 zł

W tym samym czasie tj. w okresie od stycznia 2006r. do października 2006r. - oskarżony jako (...) Przedsiębiorstwo Handlowo – Usługowe (...) wystawił faktury wskazujące, iż dokonywał on sprzedaży oleju napędowego głównie firmie PHU (...), (...)-(...) K., ul. (...), NIP (...) (163 faktury):

14.	(...)	26.01.2006	86.720,00 zł	19.078,40 zł	105.798,40 zł
15.	(...)	27.01.2006	54.200,00 zł	11.924,00 zł	66.124,00 zł
16.	(...)	28.01.2006	74.796,00 zł	16.455,12 zł	91.251,12 zł
17.	(...)	28.01.2006	54.200,00 zł	11.924,00 zł	66.124,00 zł
18.	(...)	29.01.2006	73.170,00 zł	16.097,40 zł	89.267,40 zł
19.	(...)	30.01.2006	81.300,00 zł	17.886,00 zł	99.186,00 zł
20.	(...)	31.01.2006	86.720,00 zł	19.078,40 zł	105.798,40 zł
21.	(...)	02.02.2006	86.814,00 zł	19.099,08 zł	105.913,08 zł
22.	(...)	02.02.2006	71.250,00 zł	15.675,00 zł	86.925,00 zł
23.	(...)	04.02.2006	74.100,00 zł	16.302,00 zł	90.402,00 zł
24.	(...)	09.02.2006	76.380,00 zł	16.803,60 zł	93.183,60 zł
25.	(...)	10.02.2006	86.814,00 zł	19.099,08 zł	105.913,08 zł
26.	(...)	11.02.2006	59.850,00 zł	13.167,00 zł	73.017,00 zł
27.	(...)	14.02.2006	86.541,00 zł	19.039,02 zł	105.580,02 zł
28.	(...)	15.02.2006	64.125,00 zł	14.107,50 zł	78.232,50 zł
29.	(...)	17.02.2006	78.375,00 zł	17.242,50 zł	95.617,50 zł
30.	(...)	20.02.2006	86.814,00 zł	19.099,08 zł	105.913,08 zł
31.	(...)	21.02.2006	33.840,00 zł	7.444,80 zł	41.284,80 zł
32.	(...)	22.02.2006	87.360,00 zł	19.219,20 zł	106.579,20 zł
33.	(...)	22.02.2006	49.242,00 zł	10.833,24 zł	60.075,24 zł
34.	(...)	24.02.2006	85.636,00 zł	18.839,92 zł	104.475,92 zł
35.	(...)	24.02.2006	80.940,00 zł	17.806,80 zł	98.746,80 zł
36.	(...)	25.02.2006	36.660,00 zł	8.065,20 zł	44.725,20 zł
37.	(...)	25.02.2006	86.449,00 zł	19.018,78 zł	105.467,78 zł
38.	(...)	27.02.2006	81.510,00 zł	17.932,20 zł	99.442,20 zł
39.	(...)	27.02.2006	81.510,00 zł	17.932,20 zł	99.442,20 zł
40.	(...)	27.02.2006	86.814,00 zł	19.099,08 zł	105.913,08 zł
41.	(...)	28.02.2006	92.055,00 zł	20.252,10 zł	112.307,10 zł
42.	(...)	28.02.2006	92.055,00 zł	20.252,10 zł	112.307,10 zł
43.	(...)	28.02.2006	13.385,68 zł	2.944,85 zł	16.330,53 zł
44.	(...)	28.02.2006	92.337,15 zł	20.314,17 zł	112.651,32 zł
45.	(...)	01.03.2006	88.320,00 zł	19.430,40 zł	107.750,40 zł
46.	(...)	01.03.2006	86.070,00 zł	18.935,40 zł	105.005,40 zł
47.	(...)	04.03.2006	88.350,00 zł	19.437,00 zł	107.787,00 zł
48.	(...)	07.03.2006	87.216,00 zł	19.187,52 zł	106.403,52 zł
49.	(...)	07.03.2006	71.250,00 zł	15.675,00 zł	86.925,00 zł
50.	(...)	08.03.2006	64.980,00 zł	14.295,60 zł	79.275,60 zł
51.	(...)	10.03.2006	89.775,00 zł	19.750,50 zł	109.525,50 zł
52.	(...)	11.03.2006	89.040,00 zł	19.588,80 zł	108.628,80 zł
53.	(...)	13.03.2006	91.770,00 zł	20.189,40 zł	111.959,40 zł
54.	(...)	16.03.2006	78.375,00 zł	17.242,50 zł	95.617,50 zł
55.	(...)	18.03.2006	71.250,00 zł	15.675,00 zł	86.925,00 zł
56.	(...)	20.03.2006	89.600,00 zł	19.712,00 zł	109.312,00 zł
57.	(...)	21.03.2006	82.650,00 zł	18.183,00 zł	100.833,00 zł
58.	(...)	21.03.2006	90.630,00zł	19.938,60 zł	110.568,60 zł
59.	(...)	23.03.2006	59.850,00 zł	13.167,00 zł	73.017,00 zł
60.	(...)	24.03.2006	91.200,00 zł	20.064,00 zł	111.264,00 zł
61.	(...)	25.03.2006	86.925,00 zł	19.123,50 zł	106.048,50 zł
62.	(...)	27.03.2006	79.800,00 zł	17.556,00 zł	97.356,00 zł
63.	(...)	28.03.2006	89.994,00 zł	19.798,68 zł	109.792,68 zł
64.	(...)	29.03.2006	71.250,00 zł	15.675,00 zł	86.925,00 zł
65.	(...)	30.03.2006	94.080,00 zł	20.697,60 zł	114.777,60 zł
66.	(...)	31.03.2006	91.140,00 zł	20.050,80 zł	111.190,80 zł
67.	(...)	31.03.2006	77.910,00 zł	17.140,20 zł	95.050,20 zł
68.	(...)	31.03.2006	26.021,94 zł	5.724,83 zł	31.746,77 zł
69.	(...)	01.04.2006	89.947,00 zł	19.788,34 zł	109.735,34 zł
70.	(...)	03.04.2006	92.630,00 zł	20.378,60 zł	113.008,60 zł
71.	(...)	05.04.2006	71.250,00 zł	15.675,00 zł	86.925,00 zł
72.	(...)	07.04.2006	90.630,00 zł	19.938,60 zł	110.568,60 zł
73.	(...)	08.04.2006	91.200,00 zł	20.064,00 zł	111.264,00 zł
74.	(...)	10.04.2006	94.720,00 zł	20.838,40 zł	115.558,40 zł
75.	(...)	12.04.2006	92.160,00 zł	20.275,20 zł	112.435,20 zł
76.	(...)	13.04.2006	93.240,00 zł	20.512,80 zł	113.752,80 zł
77.	(...)	15.04.2006	94.720,00 zł	20.838,40 zł	115.558,40 zł
78.	(...)	18.04.2006	93.240,00 zł	20.512,80 zł	113.752,80 zł
79.	(...)	19.04.2006	93.536,00 zł	20.577,92 zł	114.113,92 zł
80.	(...)	20.04.2006	72.720,00 zł	15.998,40 zł	88.718,40 zł
81.	(...)	21.04.2006	96.960,00 zł	21.331,20 zł	118.291,20 zł
82.	(...)	22.04.2006	96.960,00 zł	21.331,20 zł	118.291,20 zł
83.	(...)	24.04.2006	95.748,00 zł	21.064,56 zł	116.812,56 zł
84.	(...)	25.04.2006	96.960,00 zł	21.331,20 zł	118.291,20 zł
85.	(...)	26.04.2006	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119.462,40 zł
86.	(...)	27.04.2006	97.308,00 zł	21.407,76 zł	118.715,76 zł
87.	(...)	28.04.2006	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119.462,40 zł
88.	(...)	28.04.2006	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119.462,40 zł
89.	(...)	29.04.2006	97.920,00 zł	21.542,40 zł	119.462,40 zł
90.	(...)	02.05.2006	96.712,00 zł	21.276,64 zł	117.988,64 zł
91.	(...)	04.05.2006	93.940,00 zł	20.666,80 zł	114.606,80 zł
92.	(...)	06.05.2006	97.636,00 zł	21.479,92 zł	119.115,92 zł
93.	(...)	08.05.2006	93.120,00 zł	20.486,40 zł	113.606,40 zł
94.	(...)	08.05.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
95.	(...)	09.05.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
96.	(...)	12.05.2006	92.538,00 zł	20.358,36 zł	112.896,36 zł
97.	(...)	12.05.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
98.	(...)	15.05.2006	92.400,00 zł	20.328,00 zł	112.728,00 zł
99.	(...)	16.05.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
100.	(...)	17.05.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
101.	(...)	18.05.2006	77.000,00 zł	16.940,00 zł	93.940,00 zł
102.	(...)	19.05.2006	77.000,00 zł	16.940,00 zł	93.940,00 zł
103.	(...)	20.05.2006	92.480,00zł	20.345,60 zł	112.825,60 zł
104.	(...)	20.05.2006	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
105.	(...)	22.05.2006	94.815,00 zł	20.859,30 zł	115.674,30 zł
106.	(...)	23.05.2006	91.613,00 zł	20.154,86 zł	111.767,86 zł
107.	(...)	24.05.2006	95.417,00 zł	20.991,74 zł	116.408,74 zł
108.	(...)	24.05.2006	96.320.00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
109.	(...)	25.05.2006	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
110.	(...)	26.05.2006	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
111.	(...)	27.05.2006	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
112.	(...)	29.05.2006	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
113.	(...)	29.05.2006	91.584,00 zł	20.148,48 zł	111.732,48 zł
114.	(...)	30.05.2006	95.718,00 zł	21.057,96 zł	116.775,96 zł
115.	(...)	30.05.2006	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
116.	(...)	31.05.2006	96.019,00 zł	21.124,18 zł	117.143,18 zł
117.	(...)	31.05.2006	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
118.	(...)	31.05.2006	92.160,00 zł	20.275,20 zł	112.435,20 zł
119.	(...)	01.07.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
120.	(...)	01.07.2006	96.354,00 zł	21.197,88 zł	117.551,88 zł
121.	(...)	05.07.2006	95.748,00 zł	21.064,56 zł	116.812,56 zł
122.	(...)	05.07.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
123.	(...)	06.07.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
124.	(...)	07.07.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
125.	(...)	08.07.2006	95.417,00 zł	20.991,74 zł	116.408,74 zł
126.	(...)	10.07.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
127.	(...)	11.07.2006	96.320,00 zł	21.190,40 zł	117.510,40 zł
128.	(...)	11.07.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
129.	(...)	12.07.2006	98.880,00 zł	21.753,60 zł	120.633,60 zł
130.	(...)	13.07.2006	98.880,00 zł	21.753,60 zł	120.633,60 zł
131.	(...)	15.07.2006	98.880,00 zł	21.753,60 zł	120.633,60 zł
132.	(...)	15.07.2006	95.381,00 zł	20.983,82 zł	116.364,82 zł
133.	(...)	15.07.2006	98.880,00 zł	21.753,60 zł	120.633,60 zł
134.	(...)	17.07.2006	98.880,00 zł	21.753,60 zł	120.633,60 zł
135.	(...)	02.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
136.	(...)	04.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
137.	(...)	05.08.2006	95.231,50 zł	20.950,93 zł	116.182,43 zł
138.	(...)	07.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
139.	(...)	08.08.2006	95.530,50 zł	21.016,71 zł	116.547,21 zł
140.	(...)	09.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
141.	(...)	10.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
142.	(...)	14.08.2006	95.040,00zł	20.908,80 zł	115.948,80 zł
143.	(...)	15.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
144.	(...)	16.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
145.	(...)	17.08.2006	94.683,60 zł	20.830,39 zł	115.513,99 zł
146.	(...)	18.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
147.	(...)	19.08.2006	97.944,00 zł	21.547,68 zł	119.491,68 zł
148.	(...)	21.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
149.	(...)	21.08.2006	94.252,50 zł	20.735,55 zł	114.988,05 zł
150.	(...)	22.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
151.	(...)	23.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
152.	(...)	24.08.2006	94.046,00 zł	20.690,12 zł	114.736,12 zł
153.	(...)	24.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
154.	(...)	25.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
155.	(...)	28.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
156.	(...)	26.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
157.	(...)	28.08.2006	94.921,20 zł	20.882,66 zł	115.803,86 zł
158.	(...)	29.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
159.	(...)	30.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
160.	(...)	31.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
161.	(...)	31.08.2006	94.594,50 zł	20.810,79 zł	115.405,29 zł
162.	(...)	01.09.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
163.	(...)	10.10.2006	51.389,80 zł	11.305,76 zł	62.695,56 zł
RAZEM:			14.244.779,37 zł	3.133.851,46 zł	17.378.630,83 zł

Analizując powyższe faktury stwierdzić należy, iż PHU (...) wystawił faktury sprzedaży oleju napędowego na rzecz PHU (...) na łączną kwotę 14.244.779,37 zł netto, podatek VAT 3.133.851,46 zł, 17.378.630,83 zł brutto.

Kontroli poddana została również firma (...) , zgodnie z decyzją Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w P. w sprawie (...). Celem kontroli było sprawdzenie prawidłowości obliczania i płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od towarów i usług i podatku akcyzowego oraz naliczania opłaty paliwowej w 2006r. Przedmiotowa kontrola wykazała, iż firma oskarżonego Ł. D. (1) została stworzona na potrzeby wyłącznie A. K., w celu legalizacji i uwierzytelniania pochodzenia paliw zakupywanych właśnie przez A. K. w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.

(protokół kontroli skarbowej – k. 2751-2781, 4016-4080)

Ponadto oskarżony jako (...) Przedsiębiorstwo Handlowo – Usługowe (...) wystawił również faktury wskazujące, iż dokonywał on sprzedaży oleju napędowego - jednak sporadycznie, bowiem tylko ośmiokrotnie na rzecz PHU (...), (...)-(...) K., ul. (...):

L.p.	Numer faktury	Data wystawienia	Wartość netto	Wartość VAT	Wartość brutto
1 .	(...)	23.01.2006	81.300,00 zł	17.886,00 zł	99.186,00 zł
2.	(...)	31.01.2006	33.062,00 zł	7.273,64 zł	40.335,64 zł
3.	(...)	01.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
4.	(...)	12.08.2006	109.060,00 zł	23.993,20 zł	133.053,20 zł
5.	(...)	16.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
6.	(...)	21.08.2006	97.944,00 zł	21.547,68 zł	119.491,68 zł
7.	(...)	26.08.2006	98.560,00 zł	21.683,20 zł	120.243,20 zł
8.	(...)	30.08.2006	92.400,00 zł	20.328,00 zł	112.728,00 zł
RAZEM:			709.446,00 zł	156.078,12 zł	865.524,12 zł

Analiza ww. faktur przedstawiających sprzedaż oleju napędowego pozwala na ustalenie, iż firma PHU (...) w okresie od stycznia 2006r. do października 2006r. wystawiła faktury sprzedaży paliwa dla dwóch ww. przedsiębiorców, przy czym w zasadzie głównym odbiorcą był A. K., na łączną kwotę 14.954.225,37 zł netto, podatku VAT 3.289.929,58 zł , brutto 18.244.154,95 zł.

W tym miejscu podkreślić należy, iż wobec D. M. również przeprowadzone pozostało postępowanie kontrolne, które pozwoliło na ustalenie iż również i ta firma została zarejestrowana tylko i wyłącznie w celu sporządzaniu faktur sprzedaży dla A. K. , jednak faktycznie nie prowadziła działalności gospodarczej. Ustalono również, iż w takcie swojej działalności firma ta zakupu oleju napędowego dokonywała wyłącznie od A. K. i sporadycznie , tylko kilkukrotnie od oskarżonego Ł. D. (1). Również i w tym przypadku kontrolujący ustalili, iż D. M. nie miał możliwości a przede wszystkim majątku ruchomego do prowadzenia działalności w tak dużym zakresie, nadto wbrew obowiązującym przepisom płatności głównie obywały się w formie gotówkowej.

(protokół kontroli skarbowej – k. 3986-4008)

W wyniku przeprowadzonej kontroli - zarówno w firmie oskarżonego Ł. D. (1) jak i u A. K., D. M. i M. P. – wystawione przez PHU (...) faktury uznane zostały przez organ kontrolujący jako nierzetelne a w przypadku transakcji z firma (...) dokumenty te zostały sfałszowane. Firma oskarżonego Ł. D. (1) założona została w celu sporządzania faktur sprzedaży oleju napędowego, w zasadniczej części dla A. K., w celu legalizacji pochodzenia oleju napędowego nabywanego przez A. K. z nieznanego źródła, a którym on handlował. Natomiast faktycznie firma oskarżonego działalności takiej nie prowadziła a jedynie zachowywała pozory legalności. Również faktury wystawiane przez PHU (...) nie przedstawiały faktycznych operacji gospodarczych a jedynie legalizowały pochodzenie paliwa , którym handlował A. K.. Oskarżony wniósł o zwrot podatku VAT jedynie w deklaracji VAT 7 za październik 2006 roku.

Powyższe dane, wynikające z przedstawionych nierzetelnych faktur VAT, które nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych (tj. poświadczających nabycie przez oskarżonego Ł. D. (1) oleju napędowego od firmy (...) \ (...)) oraz podrobionych faktur (w przypadku zakupu od firmy (...)) zostały uwzględnione przez oskarżonego przy składaniu deklaracji od towarów i usług – (...) 7, w oparciu o które w dalszej kolejności bezpodstawnie odliczył podatek naliczony w łącznej kwocie 3.220.819,71 zł i tak:

- w dniu 27 lutego 2006r. oskarżony Ł. D. (1) złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...) za miesiąc styczeń 2006r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego od firmy (...) M. S., ul. (...) w kwocie 1.984.730,16 zł (łączną wysokość VAT na ww. fakturach wyniósł 357.902,16 zł,

- w dniu 27 marca 2006r. oskarżony Ł. D. (1) złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc luty 2006r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego od firmy (...) M. S., ul. (...) w kwocie 2.160.775,15 zł brutto (łączną wysokość VAT na ww. fakturach wyniósł 389.647,98 zł),

- w dniu 25 kwietnia 2006r. oskarżony Ł. D. (1) złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc marzec 2006r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego od firmy (...) M. S., ul. (...) w kwocie 2.365.434,82 zł brutto (łączną wysokość VAT na ww. fakturach wyniósł 426.553,82 zł),

- w dniu 25 maja 2006r. oskarżony Ł. D. (1) złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc kwiecień 2006r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego od firmy (...) M. S., ul. (...) w kwocie 2.360.660,96 zł brutto (łączną wysokość VAT na ww. fakturach wyniósł 425.692,96 zł),

- w dniu 23 czerwca 2006r. oskarżony Ł. D. (1) złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc maj 2006r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego od firmy (...) M. S., ul. (...) w kwocie 3.076.542,32 zł brutto (łączną wysokość VAT na ww. fakturach wyniósł 554.786,32 zł),

- w dniu 28 sierpnia 2006r. oskarżony Ł. D. (1) złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc lipiec 2006r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego od firmy (...), ul. (...) w kwocie 1.896.807,20 zł brutto (łączną wysokość VAT na ww. fakturach wyniósł 342.047,20 zł),

- w dniu 25 września 2006r. oskarżony Ł. D. (1) złożył deklarację dla podatku od towarów i usług (...)-7 za miesiąc sierpień 2006r. uwzględniającą faktury VAT poświadczające nabycie oleju napędowego od firmy (...) M. S., ul. (...) w kwocie 4.015.958,67 zł brutto (łączną wysokość VAT na ww. fakturach wyniósł 724.189,27 zł).

Następnie wystawiając faktury VAT dotyczące sprzedaży oleju napędowego na rzecz PHU (...) oraz PHU (...), które również nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych bezpodstawnie zaniżył podatek należny na łączną kwotę na łączną kwotę 14.954.225,37 zł netto, podatku VAT 3.289.929,58 zł , brutto 18.244.154,95 zł.

W wyniku swojego zachowania polegającego na bezpodstawnym zaniżeniu podatku należnego o kwotę podatku naliczonego oskarżony Ł. D. (1) doprowadził do niekorzystnego rozporządzenia mieniem Skarb Państwa reprezentowany przez Urząd Skarbowy w S. na kwotę 3.289.929,58 zł, która to szkoda wyliczona została na podstawie dokumentacji źródłowej w postaci faktur VAT.

Niezwłocznie po wykazaniu nieprawidłowości w firmie oskarżonego w wyniku przeprowadzonej kontroli oskarżony Ł. D. (1) dokonał wykreślenia z ewidencji gospodarczej z dniem 31 grudnia 2006r. wpisu dotyczącego działalności sprzedaży hurtowej paliw stałych , ciekłych, gazowych oraz produktów pochodnych zgłoszonej przez PHU (...).

(dowód: decyzja Burmistrza Gminy Z. – k. 21, wniosek – k. 39)

A. K. skazany został wyrokiem z dnia 22 października 2010r. w sprawie o sygn. akt II K 115/10 o m.in. czyn popełniony w okresie od miesiąca stycznia 2006r. do miesiąca grudnia 2006r. w K. będąc właścicielem firmy Przedsiębiorstwo Handlowo – Usługowe (...) , (...)-(...) K., ul. (...), ponoszącym odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości, naruszył przepisy art. 6 ust. 1, art. 20 ust. 1, art. 22 ust. 1 i art. 24 ust. 1 ustawy z dnia 29.09.1994r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002r., Nr 76, poz. 694) w ten sposób, że dopuścił do podania w księgach rachunkowych w/w firmy nierzetelnych danych poprzez zaniżenia przychodów tzn. nie wykazał sprzedaży towarów handlowych ze 167 faktur sprzedaży VAT na łączną wartość netto 1.469.177,54 zł oraz bezzasadnie zawyżył koszty uzyskania przychodów o łączną wartość netto 30.587.846,42 zł poprzez zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zakup paliwa z następujących firm: PHU (...), (...)-(...) Z. , ul. (...), na łączną wartość netto 14.244.779,37 zł i z firmy (...) M. P., (...)-(...) S., ul. (...), na łączną wartość netto 15.776.597,76 z firm, które nie uczestniczyły w obrocie prawnym, stwarzając jedynie pozory istnienia a wystawione faktury VAT przez w/w podmioty nie dokumentowały zdarzeń rzeczywistych oraz z firmy (...), (...)-(...) T., ul. (...)7, na łączną wartość netto 191.730,00 zł z firmy nieistniejącej , a wystawione faktury przez tą firmę nie dokumentowały zdarzeń rzeczywistych, jak również zaliczył wydatki z faktur na zakup usług transportowych z firm: Sprzedaż (...), (...)-(...) S., ul. (...), na łączną wartość netto 326.014,63 zł wystawionych przez firmę , która nie uczestniczyła w obrocie prawnym, stwarzając jedynie pozory istnienia , a wystawione faktury VAT przez w/w podmiot, nie dokumentowały zdarzeń rzeczywistych i z firmy nieistniejącej, a wystawione faktury przez tą firmę nie dokumentowały zdarzeń rzeczywistych. M. P. został skazany wyrokiem Sądu Rejonowego w Koszalinie sygnatura akt X K 272/12 za podanie nieprawdy w deklaracjach Vat 7 za okres od 7 września 2005 roku do 29 stycznia 2007 roku, celem zawyżenia podatku naliczonego, a nie posiadał faktur Vat dokumentujących zakup towarów lub faktury dokumentowały czynności, które nie miały miejsca. D. M. został skazany za wykazywanie faktur Vat, które nie odzwierciedlają rzeczywistych zdarzeń gospodarczych ( odpisy wyroków, uzasadnienia i apelacji k. 3260 -3290- P. , odpisy wyroków k. 3360-3364, 3428-3429- K., k. 4010-4011- M.).

Ten stan faktyczny ustalono w oparciu o częściowe wyjaśnienia oskarżonego Ł. D. (1) k. 2646-2652, 3928-3929, 4175-4176, 4390-4390v oraz w oparciu o zeznania świadków: R. K. (1) k. 19-20, 1022-1026, 4391-4392, P. W. (2) k. 27-28, 4392-4392v, częściowo A. K. k. 51-52, 133-134, 243-244, 250-253, 283-284, 336-339, 340-343, 663-668, 4096-4098, 4123-4125, 4142-4143, 4145-4146, 4181-4182, 4476-4477, częściowo D. M. k. 64-65, 131-132, 669-672, 4185-4186, 4456-4456v, częściowo M. P. k. 104-105, 274-275, 4477, Z. K. (2) k. 216-217,4405v-4406, J. Z. k. 220-221, 4400 v-4401, W. I. (2) k. 263-267, 4406- 4406v, S. Z. k. 1012-1014, 4406v, S. T. k. 3967-3969, 4406v-4407, M. M. k. 4455v oraz w oparciu o wyżej przywołany i pozostały ujawniony na rozprawie rzeczowy materiał dowodowy.

Oskarżony Ł. D. (1) w postępowaniu przygotowawczym w trakcie pierwszego przesłuchania nie przyznał się do zarzucanego mu czynu i złożył obszerne wyjaśnienia. Oskarżony wyjaśnił, iż w grudniu 2005r. zarejestrował działalność gospodarczą pod nazwą PHU (...), której przedmiotem była głównie sprzedaż paliwa. Przy czym podkreślił, iż nie posiadał wiedzy, że hurtowa sprzedaż jest koncesjonowana, był przekonany że tylko detaliczna. I to był główny powód dla którego o koncesję nie występował. Wskazał, iż przez swojego kolegę poznał A. K.. Oskarżony Ł. D. (1) chciał zarobić pieniądze a A. K. podpowiedział mu, aby otworzył firmę i żeby kupował od jego wcześniejszego kontrahenta pana P. paliwo a następnie to paliwo sprzedawał K.. Oskarżony wyjaśnił wprost, iż jego rola miała polegać na przefakturowaniu a zarabiać miał na tym ok. 2-3 grosze od litra. Oskarżony zrozumiał, że to K. chciał dać mu zarobić. Oświadczył ponadto, iż przed rozpoczęciem działalności jedyne środki finansowe jakie posiadał to około 2.000 zł, które praktycznie wystarczyły mu na zarejestrowanie firmy i opłacenie pierwszej składki ZUS. Paliwo, które on kupował trafiało bezpośrednio do klientów K., nie było dostarczane do siedziby jego firmy w Z.. Wskazał dodatkowo, iż wynajmował dwa zbiorniki do paliwa od pana K., jednak na pytanie Prokuratora nie potrafił dokładnie wskazać gdzie te zbiorniki się znajdują, „chyba na ul. (...)”. Nie pamiętał ponadto od kiedy ta dzierżawa miała następować, nie potrafił wskazać pojemości tych zbiorników. Oskarżony wyjaśnił dodatkowo, że wynajmował samochody od pana M. dla mniejszych klientów K. i wtedy on płacił M. tylko za transport a przy zakupie całych cystern przewoziły je samochody P.. Podkreślił, iż nie dysponował żadnym swoim transportem, nie był wstanie wskazać kto był kierowcą samochodu M. ani jakimi samochodami dostarczał paliwo P.. Ł. D. (1) wyjaśnił również, iż w przypadku kupowania paliwa od M. P. jak i w (...) to cena za litr paliwa była zawsze z transportem. W styczniu i w lutym 2006r. K. przelewał mu pieniądze za zakupione paliwo a on wypłacał te pieniądze i przy następnym transporcie dawał pieniądze kierowcy po odciągnięciu swojego zarobku. Nadto oskarżony wyjaśnił, że nie zawierał żadnej długoterminowej umowy z P. na zakup paliwa ani żadnej innej. Fakturę zawsze otrzymywał przy płaceniu tj. przy kolejny transporcie od kierowcy P.. P. miał czterech kierowców, ale nie pamiętał ich nazwisk. Nie pamiętał jakie numery rejestracyjne miały (...). Pieniędzy nie przekazywał P. na konto, bo on chciał tylko gotówką. Ponadto wyjaśnił, iż na stronie internetowej w O. (...) znalazł przedstawiciela firmy (...) i skontaktował się z nim telefonicznie a było to jakoś we wakacje 2006r. nie pamiętał jednak numeru telefonu. Spotkał się z nim w K., ale nie pamiętał gdzie dokładnie, pamiętał jedynie, że przyjechał białych samochodem S. (...) z czerwony napisem (...). Nie pamiętał jak dokładnie wyglądał ten napis. Pamiętał , że przedstawiciel miał na imię R., nazwiska jednak już nie pamiętał. Oskarżony twierdził, iż ten przedstawiciel (...) wylegitymował mu się i pokazał umowę z (...). Z uwagi na fakt, iż miał on dobre ceny to oskarżony postanowił od niego wziąć paliwo. Było ono przeznaczone również da K.. Płatność również odbywała się w ten sposób, że jak K. zapłacił jemu to on zapłacił temu przedstawicielowi (...). Oskarżony ponadto przyznał, iż paliwo które nabył w trakcie prowadzenia działalności od P. i (...) sprzedał wyłącznie K. i parę razy kupił je M.. Ł. D. (1) zapytany na okoliczność dlaczego K. znalazł sobie w nim pośrednika skoro mógł nabywać tańsze paliwo bezpośrednio od P., uznał że K. chodziło o to, żeby nie płacić więcej podatku. To oskarżony podpisywał faktury, które odbierał od kierowcy. Podał, iż na jednej cysternie zarabiał około 600-700 złotych. W przypadku gdy paliwo rozwoził M. to on mu płacił pieniędzmi od K.. Po ustaleniu , iż firma (...) nie wystawiła dla niego faktur na zakup paliwa podjął próby odnalezienia przedstawiciela R., jednak bezskutecznie. Nie potrafił ponadto powiedzieć czy faktury faktycznie podpisywał P., bowiem on dostawał od kierowcy już podpisane faktury. Dodatkowo oskarżony dodał, że on nie miał wtedy pracy, chciał sobie zarobić a z tego co K. mówił to on myślał, ze wszystko będzie dobrze. Dodał , że to K. decydował o tym, ile on ma kupić, bo on je od niego kupował. Ł. D. (1) wskazał, że dużo na swojej działalności nie zarobił, bo ostatecznie musiał oddać M. około 120 tys. zł. za transport.

W toku kolejnego przesłuchania jeszcze w postępowaniu przygotowawczym oskarżony przyznał się do zarzucanego mu czynu, jednak skorzystał z prawa do odmowy składania wyjaśnień.

W przedmiotowym postępowaniu sądowym oskarżony przyznał się do zarzucanego czynu, jednak negował kwalifikację prawną tegoż czynu.

Sąd dał wiarę wyjaśnieniom oskarżonego w zakresie w którym przyznał się do popełnienia zarzucanego mu czynu. na wiarę natomiast nie zasługiwały jednak próby oskarżonego, iż do zakupu i sprzedaży paliwa faktycznie doszło. Przede wszystkim wskazać należy, iż jego wyjaśnienia nie korelują ze zgromadzonym w sprawie rzeczowym materiałem dowodowym, w szczególności z ustaleniami dokonanymi w ramach prowadzonych postępowań skarbowych. W szczególności, bowiem wykazały one, iż oskarżony nie miał ani środków finansowych ani też zaplecza technicznego do prowadzenia działalności gospodarczej o tak szerokim zakresie. Na aprobatę nie zasługuje również stanowisko oskarżonego co do błędnej kwalifikacji prawnej czynu zarzucanego oskarżonemu. Ł. D. (1), jak sam pierwotnie wyjaśnił chciał zarobić pieniądze. Przystając na propozycją A. K. i zakładając działalność gospodarczą w zakresie obrotu paliwami, nie mając przy tym należytych środków finansowych i zaplecza technicznego a w dalszej kolejności wystawiając faktury przedstawiające transakcje , które faktycznie nie miały miejsca - z całą pewnością miał on świadomość, iż działanie jego nosi znamiona oszustwa. Na wiarę nie zasługiwały również wyjaśnienia oskarżonego w zakresie, w którym przekonywał, iż faktycznie dzierżawił on zbiorniki od A. K.. Nie może umknąć, bowiem uwadze Sądu, iż stanowisko takie ujawniło się dopiero po wykazaniu nieścisłości w trakcie kontroli skarbowej a umowy dzierżawy sporządzone były wyłącznie na potrzeby tego postępowania kontrolnego. Analogicznie należy traktować twierdzenia oskarżonego, iż wynajmował on transport od D. M. i M. P., skoro oskarżony nawet nie umiał konkretnie określić jakie to były pojazdy.

Na przymiot wiarygodności nie zasługiwały również wyjaśnienia oskarżonego, iż paliwo od firmy (...) nabył od pracownika tej firmy o imieniu R.. Jak wynika z opinii uzyskanej w przedmiotowym postępowaniu – faktury te zostały podrobione a przedmiotowe transakcje nie miały miejsca.

Również z dużą dozą ostrożności Sąd podszedł do zeznań składanych przez świadków D. M. i A. K.. Przy ocenie tych świadków Sąd przede wszystkim miał na uwadze fakt, iż to A. K. był inicjatorem całego przedsięwzięcia a D. M. również z nim i z oskarżonym współpracował. W przypadku zeznań A. K. na wiarę zasługiwały zeznania te w zakresie okoliczności zapoznania się z oskarżonym Ł. D. (1) a także informację, iż oskarżony nie posiadał ani środków transportu ani też zaplecza technicznego do prowadzenia takiej działalności. Natomiast w pozostałym zakresie zeznania jego zmierzały przede wszystkim do umniejszenia swojej roli w procederze obrotu paliwami i za wszelką cenę próbował on uprawdopodobnić , iż oskarżony Ł. D. (1) faktycznie działalność prowadził a wystawione przez nich faktury odzwierciedlają rzeczywiste transakcje. Na aprobatę nie zasługiwały twierdzenia A. K., iż poza M. P. nie znał on innych kontrahentów oskarżonego, skoro z wyjaśnień oskarżonego, które w tym zakresie uznane zostały za wiarygodne , wynika wprost, iż to właśnie A. K. nadzorował ilości kupowanego przez oskarżonego paliwa oraz wskazywał mu kontrahentów. Również wbrew twierdzeniom A. K. – umowa dzierżawy zbiorników z oskarżonym – jak już wcześniej wskazano sporządzona została wyłącznie na potrzeby postępowania skarbowego. Analogicznie należy traktować zeznania D. M., w których ponad wszelką wątpliwość próbuje on przekonać, iż do transakcji z oskarżonym Ł. D. (1) faktycznie dochodziło a wystawione faktury przedstawiają faktyczne zdarzenia gospodarcze. Zeznania te są niezgodne przede wszystkim z ustaleniami organów skarbowych i pozostałym rzeczowym materiałem dowodowym.

Nie budziły żadnych wątpliwości zeznania złożone przez świadka R. K. (1), który jako pracownik Urzędu Skarbowego w S. w dziale kontroli podatkowej jako komisarz skarbowy prowadził kontrolę u oskarżonego Ł. D. (1) oraz świadka S. T. jako Zastępca Naczelnika Urzędu Skarbowego w S. . Ich zeznania w głównej mierze oparte były na dokumentach , poza tym były jasne i logiczne a przede wszystkim korelowały ze zgromadzonym rzeczowym materiałem dowodowym.

Analogicznie należy traktować zeznania złożone przez świadka W. I. (2) , który jako pracownik Urzędu Skarbowego przeprowadzał postępowanie kontrolne wobec M. P.. Jego zeznania nie budziły zastrzeżeń i w znacznej mierze oparte były na rzeczowym materiale dowodowym.

Przymiot wiarygodności Sąd przypisał również świadkowi P. W. (2), który jako były pracownik spółki (...) zeznawał na okoliczność rzekomej współpracy oskarżonego z tą spółką, negując taką możliwość , w szczególności zaprzeczając , by w spółce zatrudniony był przedstawiciel handlowy o nazwisku G.. Zeznania jego były logiczne i konsekwentne, ponadto znalazły potwierdzenie w opinii biegłego i ustaleniach Urzędów Skarbowych.

Za wiarygodne Sąd uznał również zeznania świadka Z. K. (2), który incydentalnie miał do czynienia z oskarżonym, który zgłosił się do świadka z prośbą o sprawdzenie ewidencji na rok 2006, nie posiadał zatem wiedzy w przedmiocie opisanego przestępczego procederu oskarżonego.

Analogicznie potraktował Sąd zeznania świadka S. Z. , który z kolei poddzierżawiał elewator zbożowy w K. przy ul. (...). Jego zeznania były na tyle istotne , że potwierdził on, iż nie słyszał, by A. K. komuś dzierżawił dalej te zbiorniki a i negował częstą obecność oskarżonego w tamtym miejscu. Zeznania w tym zakresie były logiczne i spójne.

Zastrzeżeń nie budziły również zeznania świadka M. M. , która jako pracownik Urzędu Skarbowego w S. swoje zeznania opierała w zasadzie na dokumentacji.

Sąd nie przesłuchał bezpośrednio świadka M. P. ponieważ nie udało się ustalić miejsca jego pobytu ale w dozwolonej prawem formie odczytał jego zeznania z postępowania przygotowawczego w przedmiotowej sprawie. Do zeznań tego świadka Sąd również podszedł z dużą dozą ostrożności. Uznać je , bowiem należy w znacznej części jako sprzeczne z ustaleniami organów skarbowych. Świadek ten również próbował uwiarygodnić , iż do transakcji z oskarżonym faktycznie dochodziło, niemniej jednak pośrednio z jego zeznań wynika, iż faktyczną stroną tego procederu był A. K.. Podobnie sąd ocenił zeznania świadka J. Z., który był kierowcą w firmie (...) i rozwoził paliwo. Zeznaje on asekuracyjnie co jest oczywiste choćby z tego powodu, że obecnie toczy się przeciwko niemu postępowanie o udział w grupie przestępczej ( m.in. z M. P. i A. K. ) zajmującą się wyłudzaniem podatku VAT ( pismo a Prokuratury Okręgowej w Lublinie ( k. 4409-31).

Zeznania pozostałych świadków ( ujawnionych na rozprawie k. 4477) nie wniosły istotnych okoliczności do sprawy.

Jako obiektywny i bezsporny sąd uznał także rzeczowy materiał dowodowy ujawniony na rozprawie.

Analizując przedstawiony powyżej materiał dowodowy sąd uznał za udowodnione sprawstwo i winę oskarżonego w zakresie przypisanego mu przestępstwa z art.286 § 1 kk w zw. z art. 294 § 1 kk w zw. z art. 271 § 1 w zw. z § 3 kk w zw. z art. 11 § 2 kk. Sąd dokonał zmiany opisu czynu poprzez wyeliminowanie tabelek obrazujących faktury zakupu i sprzedaży bowiem w opisie czynu nie jest konieczne ich przedstawianie, istotne jest to, aby ten opis zawierał znamiona przypisanego oskarżonemu przestępstwa. Sąd przyjął, mieszcząc się w granicach oskarżenia i na podstawie ustalonego stanu faktycznego, że oskarżony w okresie od stycznia 2006 roku do grudnia 2006 roku , działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągniecia korzyści majątkowej po uprzednim zarejestrowaniu działalności gospodarczej pod nazwą PHU (...), (...)-(...) Z. ul. (...),wprowadzil w błąd pracowników Urzędu Skarbowego w S. poprzez wywołanie u nich przeświadczenia, że prowadzi działalność gospodarczą, a transakcje wynikające z poświadczających nieprawdę dokumentów w postaci comiesięcznych deklaracji dla podatku od towarów i usług (...) sporządzanych w oparciu o faktury VAT , które nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych miały miejsce, co nie polegało na prawdzie ponieważ faktury VAT były fikcyjne a działanie oskarżonego było działaniem fingującym istnienie obowiązku podatkowego i na ich podstawie bezpodstawnie odliczył podatek naliczony oraz bezpodstawnie zaniżył podatek należny w kwotach wykazanych w przypisanym przestępstwie w oparciu o faktury VAT od i na rzecz podmiotów wskazanych w przypisanym przestępstwie, w następstwie czego doprowadził do niekorzystnego mienia Skarb Państwa reprezentowany przez Urząd Skarbowy w S. w łącznej kwocie 3.289.929, 58 zł poprzez bezpodstawne zaniżenie podatku należnego o podatek naliczony. O sprawstwie i winie oskarżonego przesądzają dowody osobowe, w tym po części wyjaśnienia samego oskarżonego, którym sąd dał wiarę oraz rzeczowy materiał dowodowy ujawniony na rozprawie.

Kwalifikacja prawna przypisanego oskarżonemu przestępstwa jest niewątpliwa. Po przeprowadzeniu przewodu sądowego sąd doszedł do przekonania, że oskarżony faktycznie działalności gospodarczej nie prowadził, a więc nie może być mowy o ochronie mienia Skarbu Państwa w związku z naruszeniem obowiązków podatkowych oskarżonego i tym samym jego odpowiedzialności z kodeksu karnego skarbowego. Sąd podzielił stanowisko Sądu Najwyższego zawarte m.in. w postanowieniu z dnia 10 lipca 2013 roku, sygnatura akt II KK 20/13- Lex nr 1335574, czy w postanowieniu z dnia 1 marca 2004 roku sygnatura akt V KK 248/03, OSNKW 2004, z.5, poz. 51) że osoba, która tworzy lub współtworzy podmiot gospodarczy jedynie w celu wykorzystania zwrotu podatku VAT i podejmuje działania dla osiągnięcia tego celu przez nabywanie lub podrabianie dokumentów związanych z tym podatkiem , przedkładając je organowi skarbowemu , bez prowadzenia poza tym jakiejkolwiek działalności gospodarczej rozliczanej ze Skarbem Państwa dopuszcza się przestępstwa z art. 286 § 1 kk, a nie przestępstwa skarbowego z art. 76 § 1 kk. Sąd Najwyższy stwierdził także, że gdy czynności wykonawcze sprawcy wyłudzającego nienależny VAT nie sprowadzają się tylko do zaniechania rzetelnego zgłoszenia przedmiotu opodatkowania , prowadzącego do uniknięcia wydatku z własnego mienia kosztem uszczuplenia spodziewanego dochodu Skarbu Państwa, lecz polegają na działaniu fingującym istnienie obowiązku podatkowego wyłącznie w celu osiągnięcia korzyści majątkowej przez upozorowanie przed organem skarbowym , za pomocą fikcyjnych dokumentów lub inne jeszcze czynności, przeprowadzenia realnej transakcji, w tym dotyczącej rzeczywiście istniejącego towaru, a nie jego substytutu, to działanie takie stanowi przestępstwo z kodeksu karnego, a nie kodeksu skarbowego. W tej sprawie oskarżony zarejestrował działalność gospodarczą w ściśle określonym celu czyli po to aby wystawić i wejść w posiadanie fikcyjnych ( pustych, także fałszywych) faktur złożyć deklaracje VAT 7 i zawyżać kwotę podatku naliczonego i zaniżać podatek należny i takie działanie miało na celu legalizowanie paliwa nabywanego głównie od A. K. . Fikcyjna sprzedaż tego paliwa A. K. i D. M. czyli tylko „ przefakturowanie” miało na celu zalegalizowanie paliwa i jednocześnie zaniżenie podatku należnego. Znamienne jest to, że na koniec 2006 roku ( zakończenie działalności oskarżonego ) wystawiono faktury sprzedaży paliwa dla K. i fakturę za transport dla M. tak, że rozliczenie działalności oskarżonego wyszło na zero, wcześniej tak wystawiano faktury, aby nie było podatku należnego do zapłaty. Oskarżony zarabiał pieniądze za „ przefakturowanie” , nie z prowadzonej faktycznie działalności gospodarczej. Oskarżony jeden raz wniósł o zwrot różnicy w podatku naliczonym i należnym ( pod koniec prowadzenia działalności ale nie otrzymał tego zwrotu ) ale głównym celem jego działań nie było uzyskanie zwrotu VAT ale legalizacja paliwa dla K. i danie jemu możliwości przedstawienia w urzędzie skarbowym faktury VAT z naliczonym podatkiem VAT. Tym samym oskarżony musiał mieć nadwyżki podatku naliczonego. W/w orzeczenia Sądu Najwyższego można odnieść do realiów niniejszej sprawy ponieważ tu także mamy do czynienia ze sfingowaniem działalność gospodarczej. Oskarżony wypełnił stronę podmiotową i przedmiotową przestępstwa z art. 286 § 1 kk ponieważ chciał jego popełnienia a jego celem było uzyskanie korzyści majątkowej . Oskarżony wprowadził w błąd Urząd Skarbowy w S., że prowadzi działalność gospodarczą . Oskarżony miał świadomość tego, że nie będzie prowadził faktycznej działalności gospodarczej tylko będzie „ obracał” fikcyjnymi fakturami. Oskarżony świadomie zataił przed Urzędem Skarbowym prawdziwą sytuację , przedstawiał deklaracje VAT 7 sporządzane na podstawie fikcyjnych faktur aby wiarygodność tej działalności była bez zastrzeżeń. O chęci zysku ale i naiwności oskarżonego świadczy fakt, że wykazywany obrót, rodzaj działalności w powiązaniu z jego uprzednią sytuacją finansową z całą pewnością zwróci uwagę stosownych organów.

Oskarżony powyżej wskazanego przestępstwa dopuścił się w stosunku do mienia znacznej wartości co uzasadnia kwalifikację prawną z art. 294 § 1 kk ( art. 115 § 5 kk). Wynika to z przyjętej wartości szkody, a szkodą jest kwota 3.289.929,58 zł wynikająca z niezasadnego zaniżenia podatku należnego o podatek naliczony w oparciu o faktury VAT ( zawarte w tabelkach w uzasadnieniu). Należność podatkowa uległa przedawnieniu.

Oskarżony wypełnił także znamiona przestępstwa z art. 271 § 1 i 3 kk. Jako osoba, która zarejestrowała działalność gospodarczą i wystawiała faktury VAT poświadczał w nich nieprawdę co do okoliczności (sprzedaży) mającej znaczenie prawne. Faktury te stanowiły podstawę rozliczeń podatkowych. Strona podmiotowa tego przestępstwa obejmuje umyślność w obu postaciach. Oskarżony działał jednak z zamiarem bezpośrednim ponieważ widział jakie dokumenty wystawia i chciał tego w celu uzyskania korzyści majątkowej za jej wystawienie. Oskarżony miał także świadomość tego, że dokument ma znaczenie prawne bo będzie stanowić podstawę rozliczeń podatkowych. Zastosowanie kumulatywnej kwalifikacji ( art. 11 § 2 kk ) jest uzasadnione i oddaje fakt, że czyn stanowi zamach na kilka dóbr chronionych prawem.

Sąd przyjął, że ustawa obowiązująca w czasie popełnienia przestępstwa jest względniejsza dla oskarżonego i dlatego zastosował przepis art. 4 § 1 kk. Od chwili popełnienia przestępstwa nastąpiło szereg zmian w kodeksie karnym i nie ma potrzeby i sensu przytaczać wszystkie. Najistotniejsze z punktu widzenia tej sprawy jest to, że w zasadzie zagrożenie karą w części szczególnej kodeksu karnego, w odniesieniu do przypisanego oskarżonemu przestępstwa, nie uległo zmianie ale uległy istotnej zmianie przesłanki warunkowego zawieszenia kary ( także w postępowaniu wykonawczym. Obowiązujące w chwili orzekania przepisy znacząco ograniczyły możliwość warunkowego zawieszenia wykonania kary ( art. 69 kk) oraz bardziej niekorzystna dla oskarżonego jest liczba stawek dziennych kary grzywny możliwych do orzeczenia tj. 540 ( w czasie popełnienia przestępstwa 360) ustalona ustawą z dnia 5 listopada 2009 roku ( Dz.U. Nr 206, poz. 1589) i zmiana ta weszła w życie 8 czerwca 2010 roku.

Wymierzając oskarżonemu karę pozbawienia wolności w wymiarze 2 lat i karę grzywny w ilości 200 stawek dziennych przyjmując stawkę dzienną w kwocie 200 zł sąd stanął przed dylematem znaczącego upływu czasu od popełnienia przestępstwa i sylwetki oskarżonego a jednocześnie miał na uwadze skalę tego procederu, mimo, że funkcjonował on praktycznie jeden rok. Jako okoliczności obciążające sąd uwzględnił właśnie wartość szkody i sposób działania oskarżonego, który tak naprawdę umożliwiał legalizację paliwa pochodzącego z nielegalnego obrotu i umożliwiał straty Skarbu Państwa z takiej formy działania. Podatek VAT to „łańcuszek” i wystawienie fikcyjnych faktur VAT tworzy dalsze rozliczenia przez inne podmioty i kolejne straty Skarbu Państwa. Należy mieć na uwadze , że stosownie do regulacji ustawy o VAT podatek należy się od rzeczywiście zaistniałej czynności lub towarów . W przypadku braku faktycznej czynności u wystawcy faktury nie może w ogóle powstać obowiązek podatkowy w zakresie VAT, a tym samym i prawo dysponenta tą fakturą do odliczenia podatku z faktury, gdyż ta wiąże się z powstaniem obowiązku podatkowego na poprzednim etapie obrotu. Kwota wykazana na fakturze jako podatek nie jest faktycznym podatkiem , lecz kwotą „ podszywającą się” pod ten podatek w celu wyłudzenia jej ( tak wyrok NSA z dnia 19.11.2010 r., I (...), Lex 744447, także z dnia 29.06.2010 r. , I (...) 584/09, Lex nr 594070). Takie więc działanie oskarżonego jest szkodliwe społecznie. Oczywiście można tu mówić o pewnej naiwności ze strony oskarżonego, braku podstawowej świadomości podatkowo- prawnej. Nieznajomość prawa szkodzi- to ogólnie znana zasada, powinna być znana szczególnie komuś, kto chce prowadzić działalność gospodarczą , nawet jeśli jest ona nielegalna. Nie ma więc wytłumaczenia dla takiego działania oskarżonego.

Sąd dopatrzył się jednak szeregu okoliczności łagodzących. Oskarżony nie był uprzednio karany ( dane o karalności k. 4472). Jedyne skazanie miało miejsce w 2017 roku i było to skazanie na karę grzywny za przestępstwo z art. 270 § 1 kk. Oskarżony jest żonaty, żona A. obecnie jest w ciąży. Oskarżony obecnie przebywa i pracuje w Niemczech gdzie zarabia około 4-5.000 zł miesięcznie. Nie posiada skłonności do nadużywania alkoholu , posiada pozytywną opinię środowiskową, nie są prowadzone wobec niego postępowania karne ( wywiad kuratora k. 4470). Z powyższego wynika, że oceniając okoliczności przedmiotowo –podmiotowe dotyczące czynu i sylwetki oskarżonego, upływ czasu od popełnienia przestępstwa, orzeczona wobec niego kara spełni funkcje prewencyjno- wychowawcze. Przy ustalaniu ilości stawek dziennych kary grzywny i wysokości stawki dziennej sąd miał na uwadze także korzyści uzyskane przez oskarżonego oraz jego sytuację materialną.

O kosztach sądowych orzeczono zgodnie z przepisem art. 627 kpk i w oparciu o ustawę o opłatach w sprawach karnych z dnia 23 czerwca 1973 roku ( Dz.U. z 1983 roku, Nr 49, poz. 223 ze zm.) – art. 2 ust. 1 pkt. 4 i 3 ust. 1 tej ustawy mając na uwadze sytuację materialną oskarżonego.

Anna Klimas

Dodano: 7 listopada 2018, Opublikował(a): Monika Bruździak
Podmiot udostępniający informację: Sąd Okręgowy w Koninie
Osoba, która wytworzyła informację: Anna Klimas
Data wytworzenia informacji: 19 września 2018